Kritinė pardavimo apimtis, įmonės finansinis pajėgumas, gamybos svertas.

Kritinis produkcijos pardavimo taškas parodo produkcijos apimtį, kurią būtina parduoti, norint pradėti nešti realų pelną.

Jį galima apskaičiuoti tiek natūralia, tiek verte. Kritinis taškas randamas remiantis pagrindine lygtimi.

q cr \u003d S post / C vienetas. - S už vienetą.

1 situacija.Įmonė gamina smulkius mažmeninės prekybos produktus. Kintamos sąnaudos vienam produkcijos vienetui (S už vienetą) - 200 rublių, pastovių išlaidų suma (S pastovus) - 100 000 rublių, produkcijos vieneto kaina (C vienetas) - 400 rublių. Nustatykite kritinį produktų pardavimo tašką.

q cr \u003d 100 000 / 400 - 200 \u003d 500 vienetų; Kalbant apie vertę, tai bus:

N cr \u003d C * q cr \u003d 500 * 400 \u003d 200 000 rublių.

Taigi, norėdama atsigauti, įmonė turi parduoti 500 vienetų produkcijos ir gauti 200 tūkstančių rublių pajamų.

Rodiklių analizė kritiniame pardavimo taške, atsižvelgiant į pelno faktorių, gali būti remiamasi vertinant įmonės veiklos pelningumą.

2 situacija. Naudodamiesi pradine informacija (1 situacija), nustatykite, kokia turėtų būti gamybos apimtis, kad įmonė galėtų uždirbti 40 000 rublių pelno.

Yra žinoma, kad kritiniame taške pelnas pagal apibrėžimą lygus nuliui, todėl transformuodami pagrindinę formulę gauname tokią išraišką:

q \u003d S postas + R / C - S juosta. vienetų

Taigi, mūsų sąlygomis reikalinga produktų pardavimo apimtis bus:

q = 100 000 + 40 000 / 400 - 200 = 700 vienetų

Galite patikrinti skaičiavimų teisingumą pagal išraišką:

P \u003d C * q - S prieš * q - S paštas \u003d 400 * 700 - 200 * 700 - 100 000 \u003d 40 000 rublių.

3 situacija. Naudodamiesi 1 ir 2 situacijų duomenimis, nustatykite pelno dydį, jei įmonė padidins pardavimus iki 1600 vnt. Produktai.

Transformuodami išraišką, kad patikrintume 2 situacijos skaičiavimų teisingumą, gauname:

P \u003d (C - S trans. vienetas) * q - S paštas \u003d 1600 (400 - 200) - 100 000 \u003d 220 000 rublių.

4 situacija. Naudojant pradinę duomenų lentelę. 5.6.1. nustatyti produkcijos apimtį, reikalingą planuojamam pelnui gauti.

5.6.1 lentelė.

Skaičiavimams naudojame išraišką:

P \u003d (C - S per ed) * q - S post, t.y. 10 000 = (200 - 100) * q - 20 000

Transformuodami išraišką gauname:

q kr \u003d 10 000 + 20 000 / 200 - 100 \u003d 300 vnt.

Taigi, norėdama uždirbti 10 000 rublių pelno, įmonė turi parduoti 300 vnt. Produktai.

5.6.2. Pelno optimizavimas naudojant skirtingas gamybos technologijos galimybes.

Norint gauti maksimalų pelną, būtina pasirinkti geriausią variantą pagal gamybos technologiją, gaminių kainas, kaštų struktūrą ir pan., o variantų skaičius gali skirtis.

Nagrinėjant du variantus, galime naudoti skaičiavimo formulę, kuri buvo sudaryta iš to, kad skirtingiems variantams galutinio produkto kaina nekinta, todėl variantai analizuojami ne per ribinį pelną, o pagal savikainą.

S juosta 1 x q + S postas 1 = S juosta 2 x q + S postas 2

Iš čia mes nustatome kritinę gamybos apimtį:

q cr = (2 S postas – 1 S postas) / (1 S juosta – 2 S juosta)

Nustačius kritinę gamybos apimtį (q kr), lyginame su šios prekės išleidimu pagal planą (q p) ir pasirenkame efektyviausią variantą. Variantas su mažesnėmis fiksuotomis (S post) ir didesnėmis kintamomis vieneto sąnaudomis (S ln)

pelningiau už q p< q кр. При q п >q kr yra pelningesnis pasirinkimas su didelėmis fiksuotomis sąnaudomis ir mažesniais kintamaisiais.

5 situacija.Įmonė gali naudoti dvi gamybos technologijos galimybes:

Sudėtinga mechaninė linija sekcijų formavimui ir išmušimui

Automatizuota sekcijų formavimo ir išmušimo linija.

Naudodami pirmąją parinktį galite greitai pradėti gamybą be reikšmingos išankstinės gamybos; antrasis variantas reikalauja papildomų investicijų, tačiau suteikia didesnes vartotojų savybes ir produktų kainas (5.6.2.1. lentelė).

Būtina pasirinkti pelningiausią gamybos variantą.

5.6.2.1 lentelė.

1. Pirmiausia nustatykime ribinį pelną 1 vienetui. produktai (ribinio pelno norma):

M vienetas 1 \u003d 200 - 140 \u003d 60 rublių.

M vienetas 2 \u003d 240 - 60 \u003d 180 rublių.

2. Remiantis gamybos apimties kritinio taško lygtimi (1.10 * punktas)

q cr \u003d 20 000 - 2 000 / 180 - 60 \u003d 150 vnt.

Taigi, užsakymo dydis iki 150 vnt. jums reikia naudoti pirmojo varianto technologiją. Kadangi planuojama pardavimų apimtis – 250 vnt. gamyba, tuomet pasirenkame antrą gamybos variantą.

Tai leis jums gauti tokį pelną:

P \u003d 180 x 250 - 20 000 \u003d 25 000 rublių.

6 situacija.Įmonė gali atlikti technologinę operaciją naudodama vieną iš trijų mašinos variantų:

pusiau automatinis;

Automatinis;

Su programine kontrole.

Lentelėje. 5.6.2.2. pateikti duomenys apie fiksuotas ir kintamas išlaidas trims įrangos variantams.

5.6.2.2 lentelė.

CNC staklėmis įmonė pagamina 1800 detalių per metus. Būtina pasirinkti geriausią mašinų variantą priklausomai nuo gamybos apimties ir nustatyti pelną iš pasirinkto varianto.

Šios situacijos svarstymas apima kelis etapus.

1. Sudarykim bendrųjų kaštų lygtį kiekvienam gamybos variantui.

S p / a \u003d 40 x q + 10 000

S a \u003d 10 x q + 20 000

S p / y \u003d 2,5 x q + 30 000

2. Nustatykime gamybos apimtis, atitinkančias kritinį kaštų tašką dviems mašinų poroms: pirmoji pora yra pusiau automatinė ir automatinė; antroji pora yra automatinė ir su programos valdymu. Padarykime sąnaudų lygtis, kuriose vieno varianto kaštai prilyginami kito išlaidoms. Pirmosios mašinų poros kritinis tūris (q cr 1), užtikrinantis kaštų vienodumą:

40 q + 10 000 \u003d 10 q + 25 000, todėl q cr 1 \u003d 500 vnt.

Panašiai nustatomas ir antrai mašinų porai kritinis tūris (q kr2), kuris užtikrina kaštų vienodumą:

10 q + 25 000 \u003d 2,5q + 41 000, todėl q cr2 = 2133 vnt.

Taigi, per metus pagaminant iki 500 vnt. gaminių, pelningiau naudoti pusiau automatinę mašiną, kurios produkcijos apimtis nuo 500 iki 2133 vnt. - automatinis; ir kurių gamybos apimtis – daugiau nei 2133 vnt. patartina naudoti aparatą su programos valdymu.

3. Palyginkite išlaidas, susijusias su 1800 vienetų produkcija. Produktai:

Pusiau automatinėje mašinoje: 40 x 1800 + 10 000 = 82 000 rublių;

Automatinėje mašinoje: 10 x 1800 + 25 000 = 43 000 rublių.

Mašinoje su programos valdymu: 2,5 x 1800 + 41 000 = 45 500 rublių.

Vadinasi, nepagrįstas technologinis sprendimas, susijęs su produkcijos gamyba, atneš įmonei nuostolių, kurių dydis lygus gamybos automatinėje mašinoje ir mašinos su programiniu valdymu kaštų skirtumui:

43 000 - 45 500 = - 2500 rublių.

Taigi, gamybos technologijos tobulinimas, viena vertus, žymiai sumažina kintamuosius kaštus, tenkančius vienam produkcijos vienetui, kita vertus, padidina bendrą pastoviųjų kaštų sumą, susijusią su aukštesnėmis šiuolaikinės įrangos sąnaudomis ir technologijas.

Pelno valdymo sistemos lūžio taško nustatymas

Metodo esmė.Įmonės darbe svarbu teisingai nustatyti kritinę pardavimo apimtį, užtikrinančią jos nenutrūkstamą veiklą. Kritinė pardavimų apimtis yra vadinamasis „mirusis“ verslo taškas, kuriame įmonė dar negauna pelno, bet nebepatiria nuostolių. Finansų valdyme, santykyje su pelnu, toks taškas dar vadinamas pelningumo slenksčiu.

Analitinis lūžio taško vaizdavimas

Pardavimo apimtis (pajamos)= kintamosios srovės išlaidos + DC išlaidos + Pelnas.

Pardavimo apimtis yra labai svarbi (fizine prasme) =

Pašto išlaidos / (Vieneto kaina – kintamieji kaštai vienam produkcijos vienetui).

Pavyzdys. Galimi šie sąlyginiai duomenys:

fiksuotos išlaidos - 30 000 rublių;

vieneto kaina - 60 rublių;

kintamos išlaidos vienam produkcijos vienetui - 45 rubliai.

Tada kritinė pardavimo apimtis bus; 30 000: (60–45) = 2 000 vienetų.

Taigi 2000 produkcijos vienetų yra ta pardavimo apimtis, kuri užtikrins įmonei nulinį pelną.

Jei įmonė planuoja užsidirbti sau pelno, pavyzdžiui, 15 000 rublių, tada šį pelną užtikrinanti pardavimo apimtis bus:

Pardavimo apimtis = (30 000 +15,00): (60 - 45) = 3 000 vnt.

Analitinis pelningumo slenksčio vaizdavimas remiantis šiomis formulėmis:

Pelnas = Bendroji marža – fiksuoti kaštai = 0;

Pelnas\u003d Pelningumo slenkstis * Bendroji marža % - Fiksuotos išlaidos \u003d 0;

Pelningumo riba = Fiksuotos išlaidos / bendroji marža kaip pajamų %;

Slenkstinis prekės kiekis= Pelningumo riba / pardavimo kaina;

Slenkstinis prekės kiekis= Fiksuoti kaštai / (vieneto kaina – kintamos išlaidos)

1. Pardavimo apimtis - 500 vnt. Produktai.

2. Pardavimo kaina - 20 rublių. už 1 vnt

3. Pajamos iš pardavimo -10 000 rublių. (500 vienetų × 20 rublių).

4. Kintamos išlaidos - 7500 rublių, arba procentais nuo pajamų -75% (0,75).

5. Bendroji marža - 2500 rublių, arba procentais nuo pajamų 25% (0,25).

6. Fiksuotos išlaidos - 1500 rublių.

7. Pelnas - 1000 rublių.

8. Pelningumo slenkstis (pajamų lygis) - 6000 rublių. (1500:0,25)

9. Pelningumo slenkstis (gamybos apimtis) - 300 vnt. produktai (6000:20 rublių).

Pajamos 6000 rublių. yra lygis, kai įmonė nebeturės nuostolių, bet dar negaus pelno. 300 produktų gamybos apimtis iš esmės yra ta pati lūžio taškas.

Pajamų ar gamybos sumažėjimas žemiau šių slenksčių sukels įmonės nuostolius, o jų padidėjimas viršys 6000 rublių. o 300 daiktų atneš jam pelno.

Pelningumo slenkstį arba lūžio tašką taip pat galima pavaizduoti grafiškai (11.1 pav.).

Grafike parodyta pagamintos produkcijos apimtis natūraliais vienetais (išilgai horizontalios ašies) ir sąnaudos verte (išilgai vertikalios ašies). Taško N (pajamų linijos 0D ir bendrųjų išlaidų linijos AC sankirtos) projekcija horizontalioje ašyje nustato lūžio tašką, tai yra pardavimo apimtį fizine išraiška, kuri užtikrina išlaidų lygybę ir pajamos. Taško N projekcija vertikalioje ašyje apibūdina pardavimo pajamas, kurios padengia išlaidas. Bet koks vertikalus skirtumas tarp eilučių 0D ir AC dešinėje ir taško N rodo pelną prie tam tikros gamybos apimties, į kairę nuo taško N – nuostolius (išlaidų perviršį virš pajamų).

Taigi, kritinio taško ekonominė reikšmė itin paprasta – jo parametrai apibūdina produkcijos vienetų skaičių, kurio pardavimo bendros ribinės pajamos yra lygios pastoviųjų kaštų dydžiui.

Finansinės galios ribaįmonė apibrėžiama kaip skirtumas tarp faktiškai gautų pardavimo pajamų ir pelningumo ribos. Jei pajamos nukrenta žemiau pelningumo ribos, pablogėja įmonės finansinė būklė, susidaro likvidžių lėšų trūkumas:

Finansinio pajėgumo marža \u003d Pardavimo pajamos – pelningumo riba.

Kritinės pardavimo apimties įvertinimas

1. Kritinė pardavimo apimtis, įmonės finansinis pajėgumas, gamybos svertas

1.1 Ekonominis kritinės pardavimo apimties ir finansinės saugos ribos vertinimo turinys

Kiekvienai įmonei (ypač naujai) labai svarbu žinoti, nuo kurio momento ji pradės nešti pelną. Kritinė pardavimo apimtis yra tokia produkcija, kai įmonės pajamos yra lygios jos išlaidoms.

Kritinė pardavimo apimtis – įmonės reikalaujamos minimalios pardavimo pajamos, leidžiančios esant nepalankioms jos produkcijos (darbų, paslaugų) paklausos sąlygoms, užtikrinti nenutrūkstamą pardavimą. Kritinės pardavimo apimties nustatymas turi praktinę reikšmę tais atvejais, kai produkcijos kainų lygis nesuteikia įmonei pelno iš pardavimo arba kai maža produkcijos paklausa neleidžia parduoti tokio kiekio, kurio užtektų viršyti pajamas virš išlaidų.

Nenuostolingoji (kritinė) gamybos apimtis apskaičiuojama pagal (1) lygtį:

P * Q = CF + CV * Q, (1)

čia P yra produkcijos vieneto kaina; Q - pagamintos (parduotos produkcijos) vienetų skaičius; CF – fiksuotos išlaidos produkcijos vieneto savikainoje (specifinės); CV – kintamieji kaštai vieneto kaštais (specifiniai).

Neatlygintinos gamybos apimtis gali būti skaičiuojama keliais būdais.

.Mažiausias išvesties kiekis natūraliais terminais (2):

K min=CF / (P-CV) (2)

Minimali išvesties vertė (3):

QP = CF / (1-CV/P), (3)* P = CF + CV * Q, (4)

kur Q * P= N - pardavimo pajamos; CV / P – vieneto kintamieji kaštai arba kintamųjų išlaidų dalis kainoje.

Kritinę pardavimo apimtį galima apskaičiuoti naudojant ribinių pajamų vertę (IR) (5):

MD = N - CV (5)

Norint nustatyti struktūrinių poslinkių poveikį kritinei gamybos apimčiai, naudojama ši išraiška (7):

CF /(? D I*md i )% (7)

čia Di yra kiekvienos rūšies produkto dalis bendroje apimtyje.

md i - specifinės ribinės pajamos.

Ribinės pajamos gali būti skaičiuojamos ne tik visai produkcijos apimčiai kaip visumai, bet ir kiekvienos rūšies produkcijos vienetui (specifinės ribinės pajamos). Ekonominė šio rodiklio reikšmė yra pelno padidėjimas išleidus kiekvieną papildomą produkcijos vienetą (8):

md i = (N-CV) / Q = P - CV, (8)

kur Q yra pardavimų apimtis; P – produkcijos vieneto kaina; CV – kintamieji kaštai už produkcijos vienetą.

Jei šis rodiklis yra neigiamas, tai rodo, kad pajamos, gautos pardavus prekę, net nepadengia kintamųjų išlaidų. Kiekvienas paskesnis tokio tipo gaminio vienetas padidins bendrus organizacijos nuostolius. Jei galimybės ženkliai sumažinti kintamąsias išlaidas yra labai ribotos, tuomet vadovas turėtų pagalvoti apie šio produkto išbraukimą iš organizacijos siūlomų produktų asortimento.

Išlaidų skirstymas į pastoviąsias ir kintamąsias, ribinių pajamų apskaičiavimas leidžia nustatyti gamybos ir pardavimų įtaką pelno dydžiui pardavus produkciją, darbus, paslaugas ir pardavimų apimčiai, iš kurios įmonė gauna pelno. Tai daroma remiantis lūžio modelio („išlaidų-gamybos-pelno“ sistemos) analize.

Produkcijos ir produkcijos pardavimo apimties priklausomybė nuo kaštų ir pardavimo kainų santykio naudojama pagrindžiant planuojamus tikslus. Jei žinomos fiksuotos ir kintamos produkcijos vieneto sąnaudos, taip pat planuojamo pelno dydis, tada reikalinga pardavimo apimtis nustatoma pagal formulę: Jei žinomos fiksuotos ir kintamos produkcijos vieneto sąnaudos, taip pat planuojamo pelno dydis, tada reikalinga pardavimo apimtis nustatoma pagal formulę:

K pl = (СF+Rpl )/ (P-CV), (9)

kur Rpl yra planuojamas pelno dydis.

Lūžio taško analizė yra vienas iš svarbių daugelio valdymo problemų sprendimo būdų, nes kartu su kitais analizės metodais jos tikslumo visiškai pakanka, kad būtų pagrįsti valdymo sprendimai realiame gyvenime. Kaip toli įmonė yra nuo lūžio taško, rodo finansinės galios maržą. Tai skirtumas tarp tikrosios produkcijos ir išėjimo lūžio taške. Dažnai apskaičiuojamas procentais nuo finansinės galios maržos iki faktinės apimties. Ši reikšmė parodo, kiek procentų gali sumažėti pardavimų apimtis, kad įmonė išvengtų nuostolių.

Tai yra, finansinio stiprumo marža parodo, kiek įmanoma sumažinti produkcijos pardavimą (gamybą) nepatiriant nuostolių.

Realios produkcijos perviršis, viršijantis pelningumo slenkstį, yra įmonės finansinio pajėgumo marža:

Finansinio pajėgumo marža \u003d Pajamos – pelningumo riba (10)

Pelningumo riba (lūžio taškas, kritinis taškas, kritinė produkcijos (pardavimų) apimtis) – tai įmonės pardavimo apimtis, kurią pasiekus pardavimo pajamos visiškai padengia visas gamybos ir produkcijos pardavimo sąnaudas. Norint nustatyti šį tašką, nepriklausomai nuo naudojamos metodikos, pirmiausia reikia suskirstyti prognozuojamas išlaidas į pastoviąsias ir kintamąsias.

Taigi pelno maksimizavimas keičiant kintamų ir pastovių kaštų dalį, nustatant lūžio tašką ir finansinio pajėgumo maržą, atveria organizacijai galimybę ateityje planuoti pelno augimo dydį, priklausomai nuo ekonominės sėkmės. konkurencingos produkcijos gamybą ir iš anksto imtis atitinkamų priemonių pakeisti vieną ar kitą kintamųjų ir pastovių kaštų pusę. Prognozuojami pelno skaičiavimai svarbūs ne tik pačioms įmonėms ir organizacijoms, gaminančioms ir parduodančioms produktus (paslaugas), bet ir akcininkams, investuotojams, tiekėjams, kreditoriams, su šios organizacijos veikla susijusiems bankams. Todėl optimalaus pelno dydžio planavimas yra svarbiausias sėkmingos įmonių ir organizacijų veiklos veiksnys formuojantis rinkos ekonomikai.

1.2 Kritinės pardavimo apimties ir įmonės finansinio pajėgumo analizės metodai

Ribinė analizė (lūžio analizė) plačiai taikoma šalyse, kuriose rinkos santykiai išvystyti. Tai leidžia ištirti pelno priklausomybę nuo nedidelio svarbiausių veiksnių rato ir tuo remiantis valdyti jo vertės formavimo procesą.

Pagrindiniai ribinės analizės bruožai yra nustatyti:

-nenutrūkstamo pardavimo apimtis (pelningumo slenkstis, sąnaudų susigrąžinimas) esant tam tikriems kainų santykiams, pastoviosioms ir kintamoms sąnaudoms;

-įmonės apsaugos zonos (lūžio lūžio);

-reikiamą pardavimų apimtį norint gauti nurodytą pelno sumą;

-fiksuotų išlaidų kritinis lygis esant tam tikram ribinių pajamų lygiui;

-tam tikros pardavimo apimties kritinė pardavimo kaina ir kintamų bei fiksuotų išlaidų lygis.

Ribinės analizės pagalba pagrindžiami ir kiti valdymo sprendimai: gamybos pajėgumų keitimo variantų pasirinkimas, gaminių asortimentas, naujos prekės kaina, įrangos variantai, gamybos technologija, komponentų įsigijimas, priėmimo efektyvumo įvertinimas. papildomas užsakymas ir kt.

Pagrindiniai analizės etapai.

Analizei reikalingos pradinės informacijos rinkimas, paruošimas ir apdorojimas.

Gaminių gamybos ir pardavimo pastoviųjų ir kintamųjų kaštų dydžio nustatymas.

Tirtų rodiklių vertės apskaičiavimas.

Lyginamoji tiriamų rodiklių lygio analizė.

Tirtų rodiklių lygio pokyčių faktorinė analizė.

Jų dydžio prognozavimas besikeičiančioje aplinkoje.

Ribinės pajamos (pelnas) – tai skirtumas tarp pardavimo pajamų (be PVM ir akcizų) ir kintamųjų sąnaudų. Kartais ribinės pajamos dar vadinamos padengimo dydžiu – tai pajamų dalis, kuri lieka padengti pastovias išlaidas ir generuoti pelną.

Kuo didesnis ribinių pajamų lygis, tuo greičiau kompensuojamos pastovios išlaidos ir organizacija turi galimybę gauti pelno.

Ribinės pajamos (M) apskaičiuojamos pagal formulę:

kur N - pardavimo pajamos;

CV – kaupiamųjų išlaidų kintamieji.

md i = (N-CV) / Q = P - CV, (14)

kur md i - specifinės ribinės pajamos; Q - pardavimo apimtis; P – produkcijos vieneto kaina; CV – kintamieji kaštai už produkcijos vienetą.

Lūžio taškas yra pardavimo apimtis, kai gautos pajamos kompensuoja visas sąnaudas ir išlaidas, tačiau nesuteikia galimybės gauti pelno, kitaip tariant, tai yra apatinė produkcijos riba, kai pelnas yra lygus nuliui. . Kainų nustatymas šiuo metodu atliekamas remiantis pastovių ir kintamųjų sąnaudų apskaičiavimu.

Fiksuotosios išlaidos apima sąnaudas, kurios yra fiksuotos ir nepriklauso nuo gamybos apimties (net ir esant nulinei produkcijai, jos išlieka).

Į fiksuotas išlaidas įeina:

1) nuoma,

2)fiksuoti komunaliniai mokesčiai,

) patentai,

) licencijos,

) nusidėvėjimas,

)kapitalinis remontas,

)individualūs mokesčiai ir kt.

Kintamieji kaštai apima sąnaudas, kurios yra tiesiogiai proporcingos gamybos apimčiai (esant nuliui gamybos, kintamieji kaštai taip pat yra nuliai). Tai žaliavų ir medžiagų sunaudojimas, pagrindinių darbuotojų darbo užmokestis ir sukauptos sąnaudos, einamieji remontai ir kt. Pastoviųjų ir kintamų sąnaudų suma sudaro visas arba visas išlaidas.

Pelningumo riba – tai pardavimo pajamos, prie kurių įmonė nebeturi nuostolių, bet vis tiek negauna pelno.

Finansinio saugumo marža – tai suma, kuria įmonė gali sau leisti sumažinti pajamas neišeidama iš pelno zonos.

Taigi praktikoje atliekamas gilesnis kintamųjų kaštų detalizavimas į kintamųjų gamybos, bendrųjų gamybos, bendrųjų verslo ir kitų sąnaudų grupes. Tai reiškia, kad reikia apskaičiuoti kelis ribinių pajamų rodiklius, kuriuos išanalizavus sprendžiama, kokios išlaidų grupės gali labiausiai paveikti galutinio finansinio rezultato vertę.

1.3 Gamybos sverto mechanizmo esmė

Vienas iš veiksmingų valdymo apskaitos metodų yra santykio „išlaidos – apimtis – pelnas“ analizės metodas („Sąnaudos – apimtis – pelnas“ arba „CVP-analizė“), leidžiantis nustatyti lūžio tašką (pelningumą). slenkstis), ty momentas, kai įmonės pajamos visiškai padengia išlaidas. Šios analizės atlikti neįmanoma be tokio svarbaus rodiklio kaip gamybos svertas (svertas pažodiniu vertimu yra svertas). Jos pagalba galima numatyti rezultato (pelno ar nuostolių) pokytį priklausomai nuo įmonės pajamų pokyčio, taip pat nustatyti lūžio tašką (pelningumo slenkstį). Būtina gamybos sverto mechanizmo taikymo sąlyga – ribinio metodo, paremto įmonės kaštų skirstymu į pastoviuosius ir kintamuosius, naudojimas. Kaip žinia, pastovieji kaštai nepriklauso nuo gamybos apimties, o kintamieji kinta didėjant (mažėjant) produkcijai ir pardavimams. Kuo mažesnė pastoviųjų sąnaudų dalis bendroje įmonės savikainoje, tuo labiau kinta pelno dydis, palyginti su įmonės pajamų kitimo tempu.

Veiklos svertas nustatomas pagal šią formulę:

(19)

arba (20)

kur EPL yra gamybos sverto poveikis;

MD – ribinės pajamos;

Zpost - fiksuotos išlaidos;

P – pelnas.

Gamybos sverto efekto vertė, nustatyta naudojant 1 formulę, toliau naudojama prognozuojant pelno pokytį, priklausantį nuo įmonės pajamų pokyčio. Norėdami tai padaryti, naudokite šią formulę:

(21)

kur DP – pelno pokytis, %; B – pajamų pokytis, % .

2. Įmonės Price-Universal LLC ekonominės veiklos analizė

2.1 Trumpas įmonės Price-Universal LLC aprašymas

„Price-Universal“ ribotos atsakomybės bendrovė yra adresu Naberezhnye Chelny, pos. HE, B-r Korchagina, 11, 55 kabinetas.

Pagrindinės Price-Universal LLC veiklos sritys yra šios:

1)gatavų PVC gaminių (langų, durų, lodžijų) gamyba ir pardavimas;

2)PVC gaminių pristatymas ir montavimas;

)langų ir durų angų vidaus ir išorės apdaila po montavimo;

)langų ir durų angų matavimo paslaugų teikimas.

Aukštą įmonės gaminių kokybės lygį užtikrina:

-PVC taikymas - Rehau firmos profilis. Keturių ir penkių kamerų profilių sistemos užtikrina didelį sumažintą šilumos perdavimo varžą.

-nusistovėjusią modernią gamybą, aprūpintą geriausių Europos gamintojų itin tikslia įranga. Griežtas technologinių normų laikymasis ir kokybės kontrolė.

Price-Universal LLC yra:

-galimybė rinktis iš kruopščiai atrinktų kokybiškų profilių sistemų;

-aplinkai nekenksminga bešvinių plastikinių langų gamybos technologija;

-nuolatinė technologinė PVC langų gamybos kontrolė ir plastikinių langų komponentų asortimento sąrašo plėtimas;

-kokybės kontrolės sistema kiekviename gamybos etape;

-plastikinių langų garantinis aptarnavimas per metus;

-aktyvūs ir kompetentingi darbuotojai plastikinių langų montavimui, balkonų stiklinimui ir lodžijų stiklinimui.

Pateiktų profilių sistemų projektavimo galimybės praktiškai neribotos, kas leidžia įgyvendinti bet kokius dizaino ir spalvinius sprendimus. Tai svarbu nestandartinės serijos namų ir kotedžų gyvenviečių gyventojams.

Bendrovės misija – peršviečiamų konstrukcijų rinkoje kurti ir tiekti kokybiškus produktus ir paslaugas, kurios padės sukurti komfortą žmonių pasaulyje, taip pat užtikrins palankios atmosferos kūrimą kiekvieno žmogaus gyvenime.

Suteikti garantijas, kad tiekiama produkcija nereikalauja pastangų, resursų ir laiko per visą jos veikimo laikotarpį; yra aukštos kokybės ir patikimas, patogus ir paprastas naudoti.

Suteikti garantijas, kad Bendrovės siūloma paslauga bus vartotojų įvertinta kaip aukščiausia ir profesionali, taip pat bus pagrindas nuolatiniam darbo efektyvumo gerinimui.

Efektyviausio bendradarbiavimo su išoriniais (klientais, partneriais) ir vidiniais klientais lygio pasiekimas; derinant savo išteklius ir gabumus, siekiant užtikrinti Bendrovės plėtrą, darbo vietų kūrimą ir išsaugojimą; taip pat nuolat auga vartotojų paklausa permatomų konstrukcijų rinkoje, leidžianti Bendrovei ilgainiui išlaikyti lyderio pozicijas.

Įmonėje taikoma linijinė valdymo sistema. Tai reiškia tiesioginį pavaldumą visų aikštelės darbuotojų komandos vadovui. Šiuo atveju valdymo grandžių sistema apskritai sutampa su gamybos proceso grandžių sistema.

Linijinė sistema numato aiškų užduočių formulavimą (užduočių išdavimą), visišką darbuotojų atsakomybę už darbo rezultatus. Tačiau kartu tai riboja galimybę pasitelkti kompetentingus specialistus tvarkant atskirus skyrius.

Įmonės struktūra parodyta 2.1.1 pav.

Ryžiai. 2.1.1. Price-Universal LLC organizacinė valdymo struktūra

Analizuodami pagrindinius 2009–2011 m. LLC „Price-Universal“ ekonominius rodiklius, galime daryti išvadą, kad įmonė parodė 2010 m. prasidėjusių produkcijos pardavimo pajamų mažėjimo tendenciją, kuri sudarė 1339,00 tūkst. absoliučiai ir 83,34 proc.

Per trejų metų laikotarpį pardavimo savikainos tendencija buvo panaši į pardavimo pajamų pokyčius.

2.1.1 lentelė. Pagrindiniai LLC techniniai ir ekonominiai rodikliai „Kaina-Universalus“ 2009 m -2011gg. tūkstančiais rublių

Rodiklio pavadinimas 2009 2010 2011 ValueAbsoliutas. pakeitimas Augimo rodiklis, %ValueAbsolute. ChangeGrowth greitis,% 12345678PROCECES nuo pardavimo, tūkstančių rublių 8038.006699.00-1339.0083.0089.06COST prekių parduodamų prekių, tūkstančių rublių 1875.001497.00-37879.841008.00- 489.0067.33 Pelnas iš pardavimų, tūkstančių rublių 6163.005202.00-961.0084. 414958.00-244.0095.31 .003133.00402.08Vages metinė vertė ilgalaikio turto, tūkstančių rublių 0,0081.431.42217875.001.770.34123.78 kapitalo darbo santykis, tūkstančių rublių vienam asmeniui 8.1251197.751189.6314741.541323.50125.75110.5673.01054.00118.76 apyvartinio kapitalo apyvartos santykis, apyvartose 0.641.190.55185.940.89-0.3074.79 Darbo užmokesčio fondas, tūkst. rub. l.880100.0080100.00 Pardavimo grąža, % 0.770.780.01101.300.830.05106.41 Ekonominis pelningumas (turto), % 0.24-0.04-0.2816.670.150.003

2010 m. įmonės savikaina sumažėjo 378,00 tūkst. palyginti su 2009 m., o 2010 m. sumažėjo 489 tūkst. Tuo pačiu metu 2010 m. savikainos augimo tempas, palyginti su 2009 m. (79,84 proc.), neviršija pajamų iš produkcijos pardavimo augimo tempo (83,34 proc.), o 2011 m., palyginti su 2010 m. pajamos yra 89,06%, o išlaidų augimo tempas yra 67,33%. Tuo pačiu metu pelnas iš produkcijos pardavimo 2010 m. smarkiai sumažėjo 961 tūkst. rublių. arba 84,41%, palyginti su 2009 m., o 2011 m., palyginti su 2010 m., pelno iš pardavimų suma sumažėjo 244,00 tūkst. rublių, o tai yra neigiama tendencija.

2010 m. įmonės grynasis pelnas sumažėja 4262 tūkst. rublių. arba 17,15 proc., palyginti su 2009 m.

2011 m., palyginti su 2010 m., jo vertė išaugo dar 3 133 tūkst. dėl pelno iš produkcijos pardavimo augimo, beveik 20 kartų sumažėjus kitoms įmonės sąnaudoms.

Ilgalaikio turto savikaina įmonėje 2010 m., palyginti su 2009 m., išaugo 14 741,54%, arba 9 517 tūkst. 2011 metais jų vertė išaugo dar 1 071 tūkst. palyginti su 2010 m., o tai sudarė 110,50% augimo tempo.

Vertės padidėjimas atsiranda dėl to, kad įmonė įsigyja naujo ilgalaikio turto. Atitinkamai įmonės kapitalo ir darbo santykis nuolat didėja, o rodikliai kinta panašiai.

Turto grąžos norma 2010 m., palyginti su 2009 m., sumažėjo 99,44 proc., tačiau 2011 m., palyginti su 2010 m., mažėja, mažėjimo tempas yra penkis kartus mažesnis. Dėl to santykinis augimas siekė 81,16%.

Kapitalo intensyvumo lygis padidėjo nuo 0,008 rublio / rub. iki 1,43 rublio / rub., augimo tempas buvo 17875%. 2011 m. rodiklio vertė stabilizavosi ir siekė 1,77 rub./rublis. Iš to matyti, kad įmonė pakankamai efektyviai naudoja ilgalaikį turtą, todėl pastebima palanki efektyvumo didinimo tendencija.

Didėja įmonės apyvartinis kapitalas. 2010 m. apyvartinio kapitalo sąnaudos įmonėje sumažėjo 6831 tūkst. rublių. arba 45,13 proc., palyginti su 2009 m.. 2011 m. jų vertė išaugo 1 054 tūkst. arba 18,76 proc., palyginti su 2010 m. Apyvartinių lėšų padidėjimą daugiausia lėmė trumpalaikių finansinių investicijų ir materialinių vertybių padidėjimas.

Apyvartinių lėšų apyvartumo koeficientas 2010 metais, palyginti su 2009 metais, padidėjo 0,55, o tai siekė 185,94%, tačiau 2011 metais, palyginti su 2010 metais, sumažėjo 0,30, t.y. 74,79%. Tai liudija ryškėjančią tendenciją lėtėti apyvartinių lėšų apyvarta ir šiek tiek mažėti jų panaudojimo įmonėje efektyvumas.

Visuomenėje didėja darbo užmokesčio fondas dėl stabilaus darbuotojų skaičiaus, kuris nesikeičia jau trejus metus. 2010 m. jis padidėjo 11 tūkstančių rublių. Tuo pačiu metu vidutinis mėnesinis atlyginimas vienam darbuotojui nuolat auga: 2010 m. jo augimas siekė 1,88 tūkst. palyginti su 2009 m., 2011 m. jis nepakito, palyginti su 2010 m.

Taigi nagrinėjamu laikotarpiu darbo ištekliai Price-Universal LLC buvo naudojami gana efektyviai. Įmonės gamybos pelningumo lygis ir ekonominis pelningumas ataskaitiniu laikotarpiu padidėjo dėl grynojo pelno padidėjimo. Analizė parodė, kad UAB „Price-Universal“ veikla ataskaitiniu laikotarpiu buvo sėkminga, nes įmonė patyrė sąnaudų ir kitų sąnaudų sumažėjimą, kapitalo ir darbo jėgos santykio padidėjimą dėl naujo ilgalaikio turto atidavimo eksploatuoti, padidėjo 2012 m. pardavimų pelningumas ir įmonės ekonominis pelningumas.

2.2 Nusipelnymo taško, finansinio saugumo atsargos ir veiklos sverto analizė

Be to, reikia pažymėti, kad fiksuotosios sąnaudos yra mažiau atsparios greitiems pokyčiams, todėl įmonės, turinčios didelę gamybos sverto vertę, praranda lankstumą valdydamos savo kaštus.

Pradiniai duomenys apie įmonę Price-Universal LLC kritinei pardavimų apimčiai ir finansinio saugumo maržai apskaičiuoti, suformuoti remiantis aukščiau pateiktomis lentelėmis, pateikti 2.2.1 lentelėje.

2.2.1 lentelė. Pradiniai CDF, PR, ZFP ir MB skaičiavimo duomenys

№Indikatoriaus vienetas. pokytis Rodiklio reikšmė 1. Stiklo langų kaina su. rub./ vnt 7.22.Pardavimo apimtis vnt. rub.18004. Visa atsiskaitymo laikotarpio kaina (1 ketvirtis) 15004,1 RUB. Kintamos išlaidos tūkst. rub.10854.2.Pastovios išlaidost. rub.4155. Kintamos išlaidos 1 prekei tūkst. 4,34 RUB

Produktų KOR, PR, ZFP ir MB skaičiavimo duomenys apibendrinti 2.2.2 lentelėje.

2.2.2 lentelė. Rodiklių KOR, PR, ZFP ir MB reikšmė dvigubo stiklo langams

№Indikatoriaus vienetas. pokytis Rodiklio reikšmė 1. Kritinė pardavimo apimtis (COR) vnt 1452. Pelningumo slenkstis (PR) tūkst. RUB 10443. Finansinio pajėgumo marža (ZPF) tūkst. rub.7154.Saugos marža (MB)vnt.105

Pateikiame dvigubo stiklo langų lūžio taškų skaičiavimą.

KOR \u003d 415 tūkstančių rublių / (7,2–4,34) tūkstančiai rublių / vnt. = 145 vnt.

PR = 145 vnt. * 7,2 tūkstančio rublių / vnt = 1044 tūkstančiai rublių.

ZFP = 1800 tūkstančių rublių. - 1085 tūkstančiai rublių. = 715 tūkstančių rublių.

MB = 250 vnt. - 145 vnt. = 105 vnt.

Taigi, su stiklo paketų pardavimo apimtimis 145 vnt. ir gauna atitinkamai 1044 tūkstančius rublių, bendrovė „Price-Universal LLC“ kompensuoja visas išlaidas gautomis pajamomis, o įmonės pelnas yra lygus nuliui, o dvigubo stiklo lango finansinės galios marža bus 715 tūkst.

Price-Universal LLC gamina ir parduoda vieną gaminį - PVC stiklo paketus. Žemiau pateikiami jos veiklą apibūdinantys duomenys (žr. 2.2.3 lentelę):

2.2.3 lentelė. Pradiniai duomenys gamybos svertui apskaičiuoti

1. Pardavimų suma (pajamos) 18002. Kintamos išlaidos10853. Ribinės pajamos (b. l. 1 - b. 2) 7154. Fiksuotos išlaidos4155. Pelnas (b. l. 3 - b. 4)3006. Parduotų prekių kiekis, 2507 vnt. Prekės vieneto kaina, 72008 rub. Gamybos sverto efektas (p. 3: p. 5)2.384

Naudodamiesi gamybos sverto mechanizmu, prognozuosime įmonės Price-Universal LLC pelno pokytį priklausomai nuo pajamų pokyčio, taip pat nustatysime lūžio tašką. Šiai įmonei gamybos sverto poveikis yra 2384 vnt. (715/300). Tai reiškia, kad įmonės pajamoms sumažėjus 1%, pelnas sumažės 2,384%, o pajamoms sumažėjus 41,95%, įmonė pasieks pelningumo ribą, t.y. pelnas bus lygus nuliui. Tarkime, kad pajamos sumažės 10% ir sudarys 1620 tūkstančių rublių. (1800–1800*10:100). Tokiomis sąlygomis įmonės pelnas sumažės 23,84% ir sieks 228,48 tūkst. (300–300 * 23,84: 100).

Remdamiesi aukščiau pateiktu pavyzdžiu, panagrinėkime kiekvieno veiksnio įtaką gamybos sverto poveikiui.

Padidinus pardavimo kainą 10% (iki 7920 rublių už vienetą), pardavimai padidės iki 1980 tūkstančių rublių, ribinės pajamos - iki 895 tūkstančių rublių. (1980-1085) ir pelnas iki 480 tūkst. (895 - 415). Tuo pačiu metu ribinės pajamos, tenkančios vienam prekių vienetui, taip pat padidės nuo 286 rublių. (715 tūkst. rublių: 250 vnt.) iki 358 rublių. (895 tūkst. rublių: 250 vnt.). Esant tokioms sąlygoms, fiksuotoms išlaidoms padengti reikės mažesnės pardavimo apimties: lūžio taškas – 107 vnt. (415 tūkst. rublių: 385 rubliai), o įmonės saugos marža padidės iki 143 vnt. (250 - 107) arba 42,8 proc. Dėl to įmonė gali gauti papildomo 180 tūkstančių rublių pelno. (480–300). Tuo pačiu metu gamybos sverto poveikis sumažės nuo 2,38 iki 1,87 vnt (895: 480).

Sumažinus kintamąsias išlaidas 10% (nuo 1085 tūkst. rublių iki 976,5 tūkst. rublių), ribinės pajamos padidės iki 823,5 tūkst. (1800 - 976,5) ir pelnas iki 408,5 tūkst. (823,5 - 415). Dėl to lūžio taškas (pelningumo riba) padidės iki 906,11 tūkst. , kuri natūra bus 1136 vnt. (906,11: 2,5 tūkst. rublių). Dėl to įmonės saugumo marža sieks 2159,1 tūkst. (1800 - 906,11) arba 864 vnt. (2159,1 tūkst. rublių: 2,5 tūkst. rublių). Esant tokioms sąlygoms, gamybos sverto poveikis įmonėje sumažės iki 2,016 vnt (823,5: 408,5).

Sumažėjus fiksuotoms išlaidoms 10% (nuo 415 tūkst. rublių iki 373,5 tūkst. rublių), įmonės pelnas sumažės iki 235 tūkst. (1800-1085 - 480) arba 21,66 proc. Esant tokioms sąlygoms, lūžio taškas pinigine išraiška bus 1206,03 tūkst. , o natūra - 167 vnt. (1206,03: 7,2). Tuo pačiu metu įmonės saugos marža atitiks 593,97 tūkst. (1800-1206,03) arba 82 vnt. (593,97: 7,2). Dėl to 10% sumažinus fiksuotas išlaidas, gamybos sverto efektas bus 4 vnt (715: 180) ir padidės 1,62 vnt (2,38 - 4), palyginti su pradiniu lygiu.

Taigi gamybos svertas yra rodiklis, padedantis vadovams pasirinkti optimalią įmonės sąnaudų ir pelno valdymo strategiją. Gamybos sverto dydis gali keistis dėl: kainos ir pardavimo apimties; kintamos ir fiksuotos išlaidos bei bet kurių iš šių veiksnių deriniai. Aukščiau pateiktų skaičiavimų analizė leidžia daryti išvadą, kad gamybos sverto poveikio pokytis grindžiamas pastovių kaštų dalies bendruose įmonės kaštuose pokyčiu.

Rinkdamasis optimalią finansų valdymo strategiją vadovas turi turėti omenyje, kad pelno jautrumas pardavimų apimties pokyčiams gali būti dviprasmiškas įmonėse, kuriose skiriasi pastovių ir kintamųjų kaštų santykis. Kuo mažesnė pastoviųjų sąnaudų dalis bendroje įmonės savikainoje, tuo labiau kinta pelno dydis, palyginti su įmonės pajamų kitimo tempu.

Įmonėms, siekiančioms pagerinti ūkinės veiklos efektyvumą, būtina sukurti efektyvią strategiją ir atitinkamas priemones, pagrindžiančias valdymo sprendimus dėl optimalaus pelno, savikainos ir produkcijos išeiginio derinio (darbų atlikimo ar paslaugų teikimo). Pagrindinis komercinės įmonės, veikiančios rinkos sąlygomis, tikslas – gauti kuo didesnį pelną. Tačiau tai galima pasiekti pagrįstai derinant pardavimo apimtį ir gaminių (darbų, paslaugų) pardavimo kainą.

Rinkodaros analizės rėmuose ekonomikos mokslas yra sukūręs pakankamai patikimus reikalavimus, pagrindžiančius valdymo sprendimus, kuriais siekiama didžiausio galimo pelno. Pagrindinė šių metodų taikymo sąlyga – preliminarus išlaidų skirstymas į pastoviąsias ir kintamąsias. Vadovybės sprendimui dėl konkrečios veiklos įgyvendinimo pagrįsti būtina:

-atsižvelgti į apribojimus, atsirandančius dėl įmonės gamybos pajėgumų, apyvartinių lėšų, darbo išteklių prieinamumo, taip pat atsižvelgti į kiekvieno produkto rinkos poreikius, atsižvelgiant į šiuos apribojimus, derinti planus, sudaryti sutartis su materialinių, techninių ir energetinių išteklių tiekėjai, taip pat formuoja gaminamos produkcijos užsakymų portfelį;

-įvertinti, kaip pasikeis rinkos situacija padidėjus vienų prekių gamybai, mažėjant kitų; sudaryti prognozę, kaip konkretūs klientai (vartotojai) reaguos į prekių asortimento ir apimties pokyčius;

-atlikti pelno ir gamybos sąnaudų bei pardavimų apimties pokyčių ekonominę analizę, esant galimam kainų mažinimui didinant gamybos apimtį;

-pagrįsti didžiausio įmanomo didelio pelningumo produktų, turinčių didelį indėlį formuojant įmonės pelną, gamybos apimties didinimo tikslingumą;

-sukurti racionaliausią įmonės netiesioginių ir pastovių sąnaudų paskirstymo tarp atskirų produktų rūšių kelių gaminių gamyboje būdą;

-atlikti išsamų sąnaudų klasifikavimą į kintamąsias ir pastoviąsias, po to paskirstyti pastoviąsias išlaidas pagal produkto rūšis ir išlaidų atsakomybės centrus.

Būtina išanalizuoti galimybę gauti maksimalų pelną produkcijos paklausos požiūriu ir gauto pelno vertinimą lūžio požiūriu. Pelno maksimizavimo problemos sprendimas – pagrįsti pasiūlos ir paklausos pusiausvyrą, taip pat surasti tokias pardavimo kainas, kurios maksimaliai atitiktų pirkėjų paklausą ir įmonės interesus gauti didžiausią įmanomą pelną.

Į valdymo sprendimų pagrindimo klausimus, kuriuos galima išspręsti naudojant tiesioginių sąnaudų apskaičiavimo sistemą ir ribinę analizę, įeina ir daugelio valdymo sprendimų pagrindimo problemos, tarp kurių yra:

-pagrindimas priimti užsakymą žemesnėmis nei rinkos kainomis;

-sprendimo mažinti kainas didinant pardavimo apimtis pagrindimas;

-problemos „gaminti ar pirkti detales, pusgaminius“ sprendimas;

-kapitalo investavimo varianto pasirinkimas;

-minimalaus užsakymo kiekio nustatymas.

Atliekant skaičiavimus naudojant ribinės analizės metodą, reikia laikytis kelių sąlygų:

-poreikis padalyti išlaidas į dvi dalis – kintamąsias ir pastoviąsias;

-kintamieji kaštai kinta proporcingai produkcijos gamybos (pardavimo) apimčiai;

-pastovieji kaštai nekinta atitinkamos (reikšmingos) produkcijos gamybos (pardavimo) apimties ribose, t.y. įmonės veiklos srityje, kuri nustatoma atsižvelgiant į įmonės gamybos pajėgumus ir produkcijos paklausą.

Nenuostolio modelis remiasi keliomis prielaidomis:

-kaštų ir pajamų elgseną galima apibūdinti vieno kintamojo – produkcijos apimties – tiesine funkcija;

-kintamieji kaštai ir kainos nesikeičia visą planavimo laikotarpį;

-gamybos struktūra per planavimo laikotarpį nekinta;

-fiksuotų ir kintamųjų kaštų elgesį galima tiksliai išmatuoti;

-analizuojamo laikotarpio pabaigoje įmonė neturi gatavos produkcijos atsargų (arba jos yra nereikšmingos), t.y. pardavimų apimtis atitinka produkcijos apimtį.

Pažymėtina, kad konkrečiose situacijose gamybos sverto mechanizmo pasireiškimas turi daugybę ypatybių, į kurias reikia atsižvelgti jį naudojant. Šios funkcijos yra tokios:

Teigiamas gamybos sverto poveikis pradeda reikštis tik įmonei įveikus veiklos lūžio tašką.

Tam, kad pradėtų reikštis teigiamas gamybos sverto poveikis, įmonė pirmiausia turi gauti pakankamai ribinių pajamų, kurios padengtų pastoviąsias išlaidas. Taip yra dėl to, kad įmonė privalo susigrąžinti savo pastoviąsias sąnaudas nepriklausomai nuo konkrečios pardavimo apimties, todėl kuo didesnė pastoviųjų sąnaudų suma, tuo vėliau, esant kitoms sąlygoms, ji pasieks lūžio tašką. savo veiklos. Šiuo atžvilgiu, kol įmonė neužtikrins savo veiklos lūžio, aukštas pastovių sąnaudų lygis bus papildoma „našta“ siekiant lūžio taško.

2.Tarp gamybos sverto ir įmonės pelno yra atvirkštinis ryšys. Kuo didesnis įmonės pelnas, tuo mažesnis gamybos sverto efektas ir atvirkščiai. Tai leidžia daryti išvadą, kad gamybos svertas yra įrankis, sulyginantis pelningumo lygio ir rizikos lygio santykį gamybinės veiklos vykdymo procese.

3.Pardavimams didėjant vis toliau nuo lūžio taško, gamybos sverto poveikis pradeda mažėti. Kiekvienas paskesnis procentinis pardavimų padidėjimas lems vis didesnį pelno padidėjimą.

.Pramoninio sverto mechanizmas taip pat turi priešingą kryptį – sumažėjus pardavimams, įmonės pelno dydis dar labiau mažės.

.Gamybos sverto poveikis pasireiškia tik trumpą laiką. Tai lemia tai, kad įmonės pastovios sąnaudos išlieka nepakitusios tik trumpą laiką. Kai tik didinant pardavimus įvyksta kitas fiksuotų išlaidų sumos šuolis, įmonė turi įveikti naują lūžio tašką arba prie jo pritaikyti savo gamybinę veiklą. Kitaip tariant, po tokio šuolio gamybos sverto poveikis naujomis ekonominėmis sąlygomis pasireiškia naujai.

Gamybos sverto pasireiškimo mechanizmo supratimas leidžia kryptingai valdyti fiksuotų ir kintamųjų kaštų santykį, siekiant padidinti gamybos ir ūkinės veiklos efektyvumą, atsižvelgiant į įvairias prekių rinkos tendencijas ir įmonės gyvavimo ciklo etapą.

Esant nepalankioms prekių rinkos sąlygoms, lemiančioms galimą pardavimų sumažėjimą, taip pat pradinėse įmonės gyvavimo ciklo stadijose, kai ji dar nėra įveikusi lūžio taško, būtina imtis priemonių fiksuotam pelnui sumažinti. įmonės išlaidas. Ir atvirkščiai, esant palankiai situacijai prekių rinkoje ir esant tam tikrai saugumo ribai, fiksuotų sąnaudų taupymo režimo įgyvendinimo reikalavimai gali labai susilpnėti. Tokiais laikotarpiais įmonė gali žymiai išplėsti realių investicijų apimtis, rekonstruodama ir modernizuodama ilgalaikį gamybos turtą.

Valdant pastoviąsias sąnaudas, reikia turėti omenyje, kad aukštą jų lygį didžiąja dalimi lemia šakinė veiklos specifika, kuri lemia skirtingą gaminamos produkcijos kapitalo intensyvumo lygį, darbo mechanizavimo ir automatizavimo lygio diferenciaciją. Be to, reikia pažymėti, kad fiksuotosios sąnaudos yra mažiau atsparios greitiems pokyčiams, todėl įmonės, turinčios didelę gamybos sverto vertę, praranda lankstumą valdydamos savo kaštus.

Valdant kintamąsias sąnaudas, pagrindinė gairė turėtų būti užtikrinti nuolatinį jų taupymą, nes yra tiesioginis ryšys tarp šių išlaidų dydžio ir gamybos bei pardavimo apimties. Sutaupius šias santaupas prieš įmonei įveikiant lūžio tašką, padidėja ribinės pajamos, o tai leidžia greitai įveikti šį tašką. Peržengus lūžio tašką, sutaupyta kintamų sąnaudų suma tiesiogiai padidins įmonės pelną. Pagrindiniai kintamųjų kaštų taupymo rezervai apima: darbuotojų skaičiaus mažinimą pagrindinėse ir pagalbinėse pramonės šakose, užtikrinant jų darbo našumo augimą; žaliavų, medžiagų ir gatavų gaminių atsargų kiekio mažinimas nepalankių prekių rinkos sąlygų laikotarpiais; palankių sąlygų žaliavų ir medžiagų tiekimui įmonei suteikimas ir kt.

Taigi gamybos sverto mechanizmo panaudojimas, tikslingas pastovių ir kintamųjų kaštų valdymas, spartus jų santykio kitimas besikeičiančiomis verslo sąlygomis padidins įmonės galimybes gauti pelną.

Išvada

Pirmajame kursinio darbo skyriuje nagrinėjama kritinės pardavimų apimties esmė, įmonės finansinio pajėgumo atsargos, gamybos svertai.

Lūžio taškas yra pardavimo apimtis, kai gautos pajamos kompensuoja visas sąnaudas ir išlaidas, tačiau nesuteikia galimybės gauti pelno, kitaip tariant, tai yra apatinė produkcijos riba, kai pelnas yra lygus nuliui. . Kainų nustatymas šiuo metodu pagrįstas pastovių ir kintamųjų kaštų apskaičiavimu.

Finansinio saugumo marža – tai suma, kuria įmonė gali sau leisti sumažinti pajamas neišeidama iš pelno zonos.

Nustačius įmonės rezervų padidėjimą ataskaitiniu laikotarpiu, galima daryti išvadą, kad tai turi įtakos finansinio rezultato vertei ir finansinio stabilumo lygiui. Todėl, norint patikimai išmatuoti finansinio saugumo atsargos vertę, reikia koreguoti pardavimo pajamas ataskaitinio laikotarpio įmonės atsargų padidėjimo dydžiu. Apskaičiuota ir pakoreguota finansinio pajėgumo marža yra svarbus išsamus įmonės finansinio stabilumo rodiklis, kurį reikia naudoti prognozuojant ir užtikrinant visapusį įmonės finansinį stabilumą.

Gamybos svertas yra rodiklis, padedantis vadovams pasirinkti optimalią įmonės sąnaudų ir pelno valdymo strategiją. Gamybos sverto pasireiškimo mechanizmo supratimas leidžia kryptingai valdyti fiksuotų ir kintamųjų kaštų santykį, siekiant padidinti gamybos ir ūkinės veiklos efektyvumą, atsižvelgiant į įvairias prekių rinkos tendencijas ir įmonės gyvavimo ciklo etapą.

Gamybos sverto dydis gali keistis dėl: kainos ir pardavimo apimties; kintamos ir fiksuotos išlaidos bei bet kurių iš šių veiksnių deriniai.

Būtina gamybos sverto mechanizmo taikymo sąlyga – ribinio metodo, paremto įmonės kaštų skirstymu į pastoviuosius ir kintamuosius, naudojimas.

Sąnaudų skirstymas į pastoviąsias ir kintamąsias bei jų pasiskirstymas pagal gaminių rūšis leidžia analizuoti tiek atskirų gaminių, tiek visos įmonės gaminamų gaminių asortimento rentabilumą. Remiantis ekonomine analize, galiausiai sukuriami valdymo sprendimai, kuriais siekiama padidinti įmonės pelną. Kartu su šiais reikalavimais turėtų būti plačiau naudojama ekonominė analizė, siekiant nustatyti atskirų produktų rūšių indėlį į pelną, ribines pajamas ir fiksuotų sąnaudų padengimą. Norėdami palyginti ir įvertinti atskirų produktų indėlį į fiksuotų sąnaudų susigrąžinimą, turėtumėte apskaičiuoti pastovių sąnaudų įnašo koeficientą ir pelno įnašo koeficientą.

Kuo didesnis skirtumas tarp faktinės gamybos apimties ir kritinės, tuo didesnis įmonės „finansinis stiprumas“, taigi ir finansinis stabilumas. Įmonė, turinti nedidelę fiksuotų sąnaudų dalį, gali pagaminti santykinai mažiau produkcijos nei įmonė, turinti didelę pastoviųjų sąnaudų dalį, siekdama užtikrinti, kad jos gamyba nenutrūktų ir būtų saugi. Su stiklo paketų pardavimo apimtimi 145 vnt. ir gauna atitinkamai 1044 tūkstančius rublių, bendrovė „Price-Universal LLC“ kompensuoja visas išlaidas gautomis pajamomis, o įmonės pelnas yra lygus nuliui, o dvigubo stiklo lango finansinės galios marža bus 715 tūkst.

pelningumo sverto nenutrūkstamo pardavimas

Bibliografija

1.Finansinės ir ūkinės veiklos analizė: Vadovėlis. 5 leidimas, priedas. ir perdirbtas. / L.N. Čečevicinas. - M.: Feniksas, 2010. - 378 p.

2.Finansinės ir ūkinės veiklos analizė: Vadovėlis. 8-asis leidimas, pataisytas. ir papildomas / Chueva L.N., Chuev I.N. - M.: Leidykla "Dashkov and K", 2012. - 348 p.

.Afanasjeva L.P. Įmonės (firmos) ekonomika. Seminaras. - M.: Infra-M, 2012. - 319 p.

.Balabanovas I.T. Finansų valdymas: teorija ir praktika: Vadovėlis / I.T. Balabanovas, T.B. Krylovas. M.: Prospektas, 2010. - 656 p.

5.Basovskis L.E. Ekonominės analizės teorija: Vadovėlis. M.: Infra-M, 2010. - 222 p.

6.Berdnikova T.B. Įmonės finansinės ir ūkinės veiklos analizė ir diagnostika: Vadovėlis. - M.: Infra-M, 2011. - 224 p.

7.Tuščia I.A. Finansinių išteklių valdymas. - M.: Elga, 2011. - 768 p.

.Bunina E.M. Įmonės finansinės būklės įvertinimas. // Finansai. - Nr. 4, 2010. - S. 15-19.

9.Apskaita finansinė apskaita. Seminaras: Proc. vadovas universitetams / Red. Yu.A. Babajevas. - 2-asis leidimas, pataisytas. ir papildomas - M.: Vuzovskio vadovėlis, 2012. - 496 p.

.Vachrushina M.A. Finansinių ataskaitų analizė. - M.: Infra-M, 2011. - 431 p.

.Ginzburgas A.I. Ekonominė analizė. - S.-Pb.: Petras, 2011. - 448 p.

.Efimova O.V. Finansinė analizė. Šiuolaikinės priemonės ekonominiams sprendimams priimti. - M.: Omega-L, 2012. - 349 p.

.Žilkina A.N. Finansų valdymas. Įmonės finansinė analizė: Vadovėlis. red. - M.: Infra-M, 2012. - 332 p.

.Igonina L.L. Investicijos. - M.: Meistras, 2011. - 749 p.

.Kliševičius N.B. Organizacijos finansai. Valdymas ir analizė. - M.: KnoRus, 2012. - 304 p.

.Kovaliovas V.V. Finansų valdymas klausimais ir atsakymuose. Pamoka. - M.: Prospekt, 2011. - 304 p.

.Kovaliovas V.V. Įmonės ūkinės veiklos analizė / V.V. Kovaliovas, O.N. Volkovas. - M.: Prospekt, 2010. - 424 p.

.Kompleksinė ekonominė ekonominės veiklos analizė: Vadovėlis universitetams / D.V. Lysenko. - M.: Infra-M, 2012. - 320 p.

19.Litovčenka V.P. Finansinė analizė. - M.: Leidykla "Dashkov and K", 2012. - 216 p.

20.Makarova S.G. Įmonių finansai. Vadovėlis / S.G. Makarova, I.V. Nikitushkina, S.S. Studnikovas. - M.: EKSMO, 2010. - 575 p.

21.Naydenova R.I. Finansų valdymas. - M.: KnoRus, 2011. - 208 p.

.Finansinių skaičiavimų pagrindai. Vadovėlis / A.A. Klimovas. - M.: Delo, 2011. - 168 p.

.Polyak G.B. Finansai. - M.: Vienybė-Dana, 2011. - 735 p.

24.Savitskaya G.V. Įmonės ūkinės veiklos analizė: Vadovėlis. M.: Infra - M, 2011. - 536 p.

25.Tyutyukina E.B. Organizacijų (įmonių) finansai. Vadovėlis. - M.: Leidykla "Dashkov and K", 2012. - 544 p.

26.Finansų valdymas. Įmonių finansai: vadovėlis / A.A. Volodinas, N.F. Samsonovas, L.A. Burmistrovas. - M.: Infra-M, 2012. - 510 p.

Mokymas

Reikia pagalbos mokantis temos?

Mūsų ekspertai patars arba teiks kuravimo paslaugas jus dominančiomis temomis.
Pateikite paraišką nurodydami temą dabar, kad sužinotumėte apie galimybę gauti konsultaciją.

Išlaidų įtaka pelnui analizuojama taikant lūžio analizės metodą. Jis taip pat vadinamas sąnaudų-apimties-pelno santykio analize (Cost-Volume-Profit, CVP-analizė).

Pagrindinė pelną generuojanti faktorių grandinė pavaizduota diagramoje:

išlaidos → produkcija → pelnas

Pardavimų padidėjimas natūraliais vienetais, kaip taisyklė, padidina organizacijos išlaidas, pirmiausia kintamąsias. Fiksuotosios išlaidos, kaip taisyklė, nepriklauso nuo gamybos ir pardavimų apimties, todėl yra fiksuotos.

Pavyzdys aukščiau nurodytomis sąlygomis: 30 % padidinus gamybą, kintamieji kaštai taip pat padidės 30 %. Įvertinkite tokio sprendimo pagrįstumą.

1. Pelno apskaičiavimas pradiniais duomenimis: P = 480,0 - 340,0 - 90,0 = 50,0 tr.

2. Pelno apskaičiavimas, kai kinta produkcijos apimtis: P = 624 - 442 - 90 = 92,0 tr.

3. Pelno augimo tempas: Тр(П)= 92,0 / 50,0 = 1,84 arba 184 %

4. Pajamų augimo tempas: Тр(В) = 624,0 / 480,0 = 1,3 arba 130 %

5. Išlaidų augimo tempas: Тр(З) = 532,0 / 430,0 = 1,237 arba 123,7%.

6. Patikrinkite sąlygos įvykdymą: 1,84 >1,3 > 1,237

Todėl, esant dabartiniam sąnaudų augimui, gamybos ir pardavimų padidėjimas lems pelno ir pelningumo didėjimą.

Kritinė pardavimo apimtis (lūžio taškas, pelningumo riba)- tai produkcijos apimtis, kurios pardavimo pajamos tiksliai padengia visas jos gamybos ir pardavimo sąnaudas, tuo užtikrindamos nulinį pelną.

Yra trys tarpusavyje susiję lūžio taško skaičiavimo metodai: analitinis, grafinis, specifinio ribinio pelno apskaičiavimas.

Analitinis metodas. Jis pagrįstas akivaizdžia priklausomybe:

Grafinis metodas.Šis metodas yra patogus iliustruojant ryšį tarp rodiklių, dalyvaujančių skaičiuojant lūžio tašką analitiniu metodu. Grafinė modelio konstrukcija parodyta fig.

]

Ryžiai. Negyvojo centro skaičiavimo diagrama

Konkrečios įmokos maržos apskaičiavimas. Šis metodas yra analizės metodo pasekmė. Trupmenos vardiklis (tęsinys= C - W juosta) formulėje (6.4) vadinamas konkretus ribinis pelnas (įnašas) ir apibūdina ribinio pelno, tenkančio produkcijos vienetui, vertę.

Ekonominė „lūžio taško“ reikšmė itin paprasta: jis apibūdina produkcijos vienetų skaičių, kurį pardavus bus gaunamas ribinis pelnas, tiksliai lygus sąlyginai fiksuotų išlaidų sumai.

Ribinė pelno marža (N MD = MD / V) charakterizuoja specifinio ribinio pelno dalį produkcijos vieneto kainoje; išreikštas procentais. Normos vertės padidėjimas lemia kritinės pardavimo apimties vertės sumažėjimą.

Taigi kritinę pardavimo apimtį vertės požiūriu lemia:

Kritiškai (P R) \u003d PZ / N MD

Apsvarstykite šį pavyzdį:

Privatus verslininkas planuoja parduoti žurnalus už 6,40 rublio. už vienetą. Jis gali nusipirkti žurnalų urmu už 5,20 rublio kainą. už žurnalą ir grąžinti neparduotus žurnalus už visą kainą. Vietos nuoma - mažmeninės prekybos vieta kainuos 2400 rublių. per mėnesį, pardavėjo atlyginimas per mėnesį - 3000 rublių.

Nustatykite kritinę pardavimo apimtį.

Pagal formulę: T B \u003d 5400 / (6,40 - 5,20) \u003d 4500 vnt. arba 28 800 rublių.

Jei verslininkas nori uždirbti 3000 rublių per mėnesį pelno, tada:

T B \u003d (5400 + 3000) / (6,40 - 5,20) \u003d 7000 vnt.

Ribinio pelno marža 1,2 / 6,4 = 0,1875 arba 18,75%.

Naudojant šį rodiklį: Krit \u003d 5400 / 0,1875 \u003d 28 800 rublių.

Šiuo būdu, pelningumo riba (P R)– rodiklis, vadinamas lūžio tašku, atspindintis situaciją, kai įmonė nepatiria nuostolių, bet neturi ir pelno. Tuo pačiu metu pardavimo apimtis žemiau lūžio taško sukelia nuostolius, o viršijant lūžio tašką - pelną. Kuo pelningumo riba aukštesnė, tuo sunkiau ją įveikti, tačiau įmonės, turinčios žemą pelningumo ribą, labiau išgyvena sumažėjus produkcijos paklausai ir sumažėjus pardavimo kainoms.

Finansinio saugumo marža (FFR) parodo faktinių pardavimo pajamų perviršį, viršijantį pelningumo ribą, tai yra, kuo ši vertė didesnė, tuo įmonė finansiškai stabilesnė.

ZFP \u003d V FACT - P R

Saugos indikatorius taip pat gali būti apskaičiuojamas santykiniais dydžiais:

P B = (STBY - P R) / STAY

Saugos rodiklis dažnai naudojamas kaip veiklos rizikos matas: kuo rodiklis didesnis, tuo situacija saugesnė, nes mažiau sumažėja pusiausvyros taškas. Kuo žemesnis pardavimo pusiausvyros taškas, tuo mažesnė verslo rizika ir saugesnė investicija, kai visi kiti dalykai yra vienodi.

Komercinės organizacijos gamybinę veiklą lydi įvairaus pobūdžio ir santykinės svarbos išlaidos. Pagal šiuo metu galiojantį sąskaitų planą yra du gamybos ir produkcijos pardavimo kaštų apskaitos variantai. Pirmasis, tradicinis šalies ekonomikai, numato gamybos savikainą skaičiuoti grupuojant išlaidas į tiesiogines ir netiesiogines. Pirmieji yra tiesiogiai susiję su savikaina, antrieji yra paskirstomi pagal produkto rūšį, atsižvelgiant į įmonėje taikomą metodiką. Antrasis variantas, plačiai naudojamas ekonomiškai išsivysčiusiose šalyse, apima skirtingą išlaidų grupavimą (kintamieji ir pastovieji). Pirmieji kinta proporcingai gamybos apimčiai, antrieji išlieka stabilūs, kai keičiasi gamybos apimtis. Teisingesnis yra pastovių, pusiau kintamųjų ir kintamųjų kaštų paskirstymas.

15 pav. Išlaidų rūšys ir jų dinamika

Fiksuotosios išlaidos apima sąnaudas, kurios praktiškai nepriklauso nuo gamybinės veiklos apimties ir dažniausiai yra sutartinės (pavyzdžiui, nuoma). Aiškumo dėlei jie diagramoje pateikiami kaip tiesi linija, lygiagreti x ašiai. Pusiau kintamieji kaštai – tai išlaidos, kurios kinta šuoliais, t.y. stabilus, kai kinta produkcijos apimtis tam tikru intervalu ir keičiasi, kai gamybos apimtis viršija šį intervalą. Pavyzdys yra produktų pardavimo išlaidos (pavyzdžiui, transportavimo išlaidos). Kintamieji kaštai apima sąnaudas, kurios kinta beveik tiesiogiai proporcingai produkcijos pokyčiui (pavyzdžiui, žaliavų ir medžiagų savikaina). Patogumui ir supaprastinimui žemiau pateiktų medžiagų fiksuotos ir pusiau kintamos sąnaudos dažnai derinamos ir vadinamos sąlyginai fiksuotomis.

Kritinės pardavimų apimties, arba „mirties taško“ (I. Sher terminologija) metodas, taikomas priimtino sverto lygio įvertinimui ir pasiekimui, susideda iš to, kad kiekvienai konkrečiai situacijai nustatoma produkcijos apimtis, kuri užtikrina. lūžio veikla. Priklausomai nuo to, ar apskaičiuojamas gamybos ar finansinis svertas, sąvoka „lūžio veikla“ aiškinama skirtingai. Pirmuoju atveju lūžio balansas suprantamas kaip veikla, teikianti bendrąsias pajamas; pažymime, kad čia pelnas visiškai negarantuojamas, nes teoriškai, pavyzdžiui, esant nepalankioms sąlygoms, visas bendrąsias pajamas galima panaudoti paskolų ir skolinimosi palūkanoms mokėti. Analizuojant finansinį svertą, vertinama bendrųjų pajamų transformacija į grynąjį pelną.

Nagrinėjamų rodiklių priklausomybės modelis gali būti sudarytas grafiškai arba analitiškai. Grafinė modelio konstrukcija parodyta 14 pav.

16 pav. Grafikas „negyvosios vietos“ apskaičiavimui

Aukščiau pateiktas grafinis pajamų ir sąnaudų nuo produkcijos apimties ryšio pavaizdavimas pagrįstas jų tiesiogiai proporcingos priklausomybės prielaida. Ši prielaida yra labai savavališka. Daugybė tyrimų parodė, kad priklausomybė yra netiesinė, todėl grafiką galima transformuoti taip (15 pav.).

17 pav. Patobulintas „negyvosios vietos“ skaičiavimo grafikas

Ši priklausomybė rodo, kad pajamų sritis nėra neribota – pasiekus tam tikrą gamybos apimtį, tolesnė jos plėtra tampa ekonomiškai neefektyvi. Loginiu požiūriu toks analizuojamų rodiklių elgesys yra gana realus ir pagrįstas. Praktinis kreivių sudarymas yra sudėtingas, nes reikia kruopščiai atskirti išlaidas pagal rūšis.

Nagrinėjamo modelio analitinis vaizdavimas grindžiamas tokia pagrindine formule:

kur S – įgyvendinimas vertės terminais;

VC – kintamos gamybos sąnaudos;

FC - pusiau fiksuotos gamybos sąnaudos;

GI yra pajamos prieš palūkanas ir mokesčius.

Kadangi analizė pagrįsta tiesiogiai proporcingos rodiklių priklausomybės principu, turime:

kur yra proporcingumo koeficientas.

Naudodami (6.1) formulę, taip pat sąlygą, kad pardavimo apimtis laikoma kritine, kai bendrosios pajamos yra nulis, gauname:

5 rodiklis šioje formulėje apibūdina kritinę pardavimo apimtį verte, todėl, pažymėdami jį 5, turime:

Transformuodami formulę su papildomu žymėjimu, turime:

Q – pardavimų apimtis fizine išraiška;

p – vieneto kaina;

v - kintamieji vieneto kaštai;

Q c – lūžio taškas natūraliais vienetais.

Formulės trupmenos vardiklis vadinamas specifiniu ribiniu pelnu (c \u003d p - v) ir apibūdina ribinio pelno dydį, tenkantį produkcijos vienetui. Galima pateikti ir kitą šio rodiklio interpretaciją: jis kiekybiškai įvertina produkcijos vieneto indėlį į generuojamo ribinio pelno dydį. Taigi kritinio taško ekonominė reikšmė itin paprasta: jis apibūdina produkcijos vienetų skaičių, kurį pardavus bus gautas ribinis pelnas, lygus sąlyginai fiksuotų kaštų sumai.

Akivaizdu, kad formulę galima nesunkiai paversti formule, pagal kurią nustatoma pardavimo apimtis natūraliais vienetais, pateikiant tam tikrą pelno vertę prieš palūkanas ir mokesčius:

Pavyzdys.

Yra šie pradiniai duomenys:

sąlyginai fiksuotos išlaidos 30 tūkstančių rublių;

produkcijos vieneto kaina yra 60 rublių;

kintamos išlaidos už produkcijos vienetą 45 rub.

Būtina: a) nustatyti kritinę pardavimo apimtį;

(30 000+15 000) : (60–45) = 3 000 vienetų