Kokius mokesčius moka individualus verslininkas pagal skirtingus apmokestinimo režimus: mokesčių rūšys ir dydžiai. Kas yra supaprastinta IP apmokestinimo sistema

Supaprastinta sistema apmokestinimas individualus verslininkas – naudingas apmokestinimo būdas verslininkams, neapkraunantis sudėtingų ir reguliarių ataskaitų teikimo. Dažnai „supaprastintos“ sistemos verslininkas per metus pateikia tik dvi ataskaitas - Deklaraciją ir informaciją apie vidutinį darbuotojų skaičių. Straipsnyje galite sužinoti apie ataskaitų sudėtį ir jos pateikimo terminus individualiam verslininkui ir organizacijai.

Perėję prie šios sistemos, individualūs verslininkai gali patys pasirinkti apmokestinimo objektus: pajamas (6% pajamų) arba individualaus verslininko pajamas, sumažintas išlaidų suma (nuo 5 iki 15%, skirtingos reikšmės). naudojami skirtinguose regionuose). Renkantis apmokestinimo objektą – „pajamas“, mokesčių bazėje bus naudojama tik individualaus verslininko pajamų apskaita. Čia „pajamų“ skiltyje „supaprastinta“ individualiems verslininkams reiškia visas lėšas, kurios pateko į einamąją sąskaitą ir grynaisiais - į kasą. Vienintelis dalykas, į kurį neatsižvelgiama, yra individualaus verslininko tiesiogiai atliktas einamosios sąskaitos papildymas.

Mokesčio tarifas naudojant apmokestinimo rūšį „pajamos“ nustatytas 6 proc.

Pavyzdys : Per metus individualus verslininkas iš „supaprastinto“ apmokestinimo objekto „pajamos“ gavo 300 tūkstančių rublių grynųjų pajamų. Apskaičiuojame mokėtiną mokestį: 300 000 / 100 * 6 = 18 000 rublių. Realiai individualus verslininkas turės sumokėti arba 9000 rublių (50% apskaičiuotos sumos, jei turi darbuotojų) arba išvis nieko nemokėti, jei neturi darbuotojų. Taip yra atsižvelgus į pensijų ir medicinos įmokas, kurių dydis 2014 m. svyruoja nuo 20 727 iki 142 027 rublių.

Naudojant objektą „pajamos atėmus išlaidas“, mokestis bus skirtingas - nuo 5% iki 15%, kaip jau minėta aukščiau, ši vertė priklauso nuo jūsų regiono valdžios institucijų sprendimo. Bet toks mokestis skaičiuojamas nuo teigiamo pajamų ir išlaidų skirtumo.

Pavyzdys : Per metus individualus verslininkas „supaprastinto“ apmokestinimo objektu „pajamos atėmus išlaidas“ gavo 300 tūkstančių rublių grynųjų pajamų ir išleido 100 000 tūkstančių rublių. (įskaitant 35 664,66 pensijų ir medicininių įmokų) 300 000 - 100 000 \u003d 200 000 rublių. Tarkime, kad jūsų regione taikomas 15 proc. Taigi 200 000 / 100 * 15 = 30 000 rublių. Būtent šią sumą teks sumokėti individualiam verslininkui kaip mokestį. Šiame apmokestinimo objekte yra „minimalaus mokesčio“ sąvoka ir jos dėka jūsų mokestis negali būti mažesnis nei 1% pajamų.

Individualaus verslininko apmokestinimo objekto „pajamos atėmus išlaidas“ taikymas numato privalomą pajamų ir sąnaudų apskaitą, kai sąnaudomis laikomos visos išlaidos, gautos vykdant prekybinę ar gamybinę veiklą (apmokėjimas už paslaugas, prekių pirkimas, nuoma). patalpų ir kt.). Ne visos išlaidos gali būti išskaičiuotos. Naudojimasis šiuo apmokestinimo objektu („pajamos atėmus išlaidas“) paprastai yra naudingas individualiems verslininkams „supaprastintai“, jei „išlaidos“ sudaro daugiau nei pusę „pajamų“. Arba šio apmokestinimo objekto pasirinkimo priežastis – mažos palūkanos jūsų regione. Renkantis reikia turėti omenyje, kad ataskaitinė dokumentacija yra didesnė būtent su „pajamos atėmus išlaidas“, nes. išlaidos turi būti dokumentuojamos.

„Supaprastinta“ individualiam verslininkuinumato šiuos mokesčius:

— vienas mokestis sumokėta dėl supaprastintos mokesčių sistemos taikymo. Sukaupta ir sumokėta Federalinei mokesčių tarnybai registracijos vietoje kas ketvirtį iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, 25 dienos. Metinė įmoka (už ketvirtąjį ketvirtį) sumokama iki kitų metų balandžio 30 d. Jei apmokestinimo objektas yra „pajamos“, jas galima sumažinti šiuo laikotarpiu į Pensijų fondą sumokėtomis draudimo įmokomis. Nuo 2012 m., nesant darbuotojų, sukauptą mokestį galima sumažinti visa sumokėta draudimo įmokų suma, o ne 50 proc., kaip buvo anksčiau. Individualiems verslininkams su samdomais darbuotojais sumažinimas, kaip ir anksčiau, išlieka 50 proc.

—draudimo įmokos į Pensijų fondo atostogas 2013 m. 32 479,20 rub. IN Federaliniam privalomojo sveikatos draudimo fondui turi būti sumokėta 3185,52 rubliai. Įmokos turi būti sumokėtos iki einamųjų metų gruodžio 31 d., nepriklausomai nuo veiklos vykdymo ar neveikimo. Daugiau informacijos apie draudimo įmokų mokėjimą ir jų mokėjimo laiką rasite straipsnyje ""

Rusijoje yra keletas mokesčių sistemų, kurias gali taikyti individualūs verslininkai (žr. ""). Supaprastinta mokesčių sistema () yra labiausiai paplitęs mokesčių režimas mažoms įmonėms. Tai tinka beveik kiekvienam ir palengvina verslininko gyvenimą: vienas mokestis pakeičia kelis, atsiskaityti reikia tik kartą per metus, yra legalių būdų, kaip sumažinti mokestį. Interneto tarnybos „“ specialistai padės suprasti šios mokesčių sistemos taikymo ypatybes.

Kas gali pereiti prie USN

Tiek organizacijos, tiek verslininkai gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos. Tai daroma savanoriškais pagrindais. Norėdami taikyti šią apmokestinimo sistemą, per 30 dienų nuo įmonės įregistravimo turite pateikti pranešimą mokesčių inspekcijai. Jeigu IP planuoja pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo kitų metų pradžios, tai pranešimas turėtų būti išsiųstas iki einamųjų metų gruodžio 31 d.

Tačiau ne visi bus perkelti į šį specialų režimą. Kriterijai, kurie neleis naudoti „supaprastinimo“, pateikti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnyje. Taigi STS draudžiama tiems verslininkams, kurie gamina akcizais apmokestinamas prekes (pavyzdžiui, cigaretes ar benziną), išgauna ir parduoda naudingąsias iškasenas arba moka vienkartinį žemės ūkio mokestį. Be to, jie neturi teisės taikyti supaprastintos organizavimo sistemos ir individualių verslininkų, kurių vidutinis darbuotojų skaičius viršija 100 žmonių. Taip pat yra pajamų ribos. Jei pagal ketvirčio, pusmečio, devynių mėnesių ar metų rezultatus pajamos viršijo 150 milijonų rublių, teisė į supaprastintą mokesčių sistemą prarandama.

Dviejų tipų „supaprastinimas“

Iki šiol yra dviejų tipų USN. Jie skiriasi apmokestinimo objektu ir mokesčio tarifu. Tai:

USN su apmokestinimo objektu „pajamos“. Šį apmokestinimo objektą pasirinkę individualūs verslininkai susumuoja tam tikro laikotarpio pajamas ir padaugina iš mokesčio tarifo. Daugumoje regionų – 6 proc. Tačiau kai kuriuose Rusijos Federacijos subjektuose yra sumažintas tarifas - nuo 1% iki 6%. Pavyzdžiui, Kryme mokesčių tarifas yra 4%.
STS su apmokestinimo objektu "pajamos atėmus išlaidas". Šį apmokestinimo objektą pasirinkę individualūs verslininkai mokestį moka nuo pajamų ir išlaidų skirtumo. Čia mokesčių tarifas apskritai yra didesnis – nuo 5% iki 15%. Jį nustato regioniniai įstatymai. Pavyzdžiui, mokesčių tarifas Maskvoje yra 10% tiems, kurie užsiima verslu socialinių paslaugų, sporto, gyvulininkystės ir kt., o visiems kitiems - 15%. Mokesčių tarifas Sankt Peterburge yra 7% visiems. Mokesčių tarifas Jekaterinburge ir Sverdlovsko srityje yra 5% tiems, kurie užsiima verslu švietimo, sveikatos priežiūros, sporto ir kt., o visiems kitiems - 7%.

Mokesčio tarifas taikant supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos atėmus išlaidas“ negali būti mažesnis nei 1% visos pajamų sumos. Net jei metai buvo nuostolingi, šį minimalų mokestį turėsite sumokėti.

Atkreipkite dėmesį: regioniniai mokesčių tarifai apskaičiuojant vieną mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą gali keistis. Todėl verslininkų patogumui interneto tarnybos Kontur.Elba specialistai sudarė atnaujinta lentelė su regioniniais mokesčių tarifais. Lentelėje raskite savo regioną ir sužinokite dabartinius mokesčių tarifus. Jums padės paieška, kuri iškviečiama vienu metu paspaudus „Ctrl“ ir „F“ klavišus.

Supaprastintą mokesčių sistemą su „pajamų“ objektu pelningiau naudoti, jei išlaidos nedidelės – mažesnės nei 60% pajamų, kitaip išlaidas bus sunku dokumentuoti. Toks apmokestinimo objektas puikiai tinka teikiant konsultacines paslaugas ar paslaugas nekilnojamojo turto nuomai. Supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos minus išlaidos“ pelningiau taikyti esant didelėms reguliarioms išlaidoms (70-80% pajamų) ir turint išlaidas patvirtinančius dokumentus. Taigi šis apmokestinimo objektas tinkamas prekybai.

Pasirinktas apmokestinimo objektas taikomas visus kalendorinius metus. Norėdami pereiti į kitą objektą nuo kitų metų sausio 1 d., apie tai turite pranešti mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip iki praėjusių metų gruodžio 31 d.

Kaip apskaičiuoti pajamas pagal supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos“

Pajamomis laikomi visi pinigai, kuriuos individualus verslininkas gavo vykdydamas verslą. Iš esmės tai yra pardavimo pajamos (t.y. pajamos iš prekių, darbų ar paslaugų pardavimo). Pavyzdžiui, individualus verslininkas sukūrė svetainę ir už ją gavo 100 000 rublių. Ši suma turi būti įtraukta į pajamas ir apmokestinama.

Taip pat yra ne iš veiklos pajamų, kurios nėra tiesiogiai susijusios su verslu, tačiau į jas taip pat reikia atsižvelgti. Pavyzdžiui, tai apima:

palūkanos už individualių verslininkų indėlius banke;
baudos ir netesybos iš partnerių už sutarčių sąlygų pažeidimą;
žalos atlyginimas, gautas iš draudimo bendrovės;
dovanos ir kitas neatlygintinai gautas turtas;
kitos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnyje nurodytos pajamos.

Dažniausiai IP pajamas gauna grynaisiais. Bet yra ir nepiniginių pajamų (pavyzdžiui, su mainais, kai vienas produktas keičiamas į kitą, arba su tarpusavio užskaita). Taip pat reikia atsižvelgti į tokias pajamas – rubliais panašaus produkto rinkos verte.

Sumažinti draudimo įmokų mokestį

Supaprastintos mokesčių sistemos su objektu „pajamos“ mokestis gali būti sumažintas. Tokiu atveju reikia atsižvelgti į šias taisykles:

1. Individualūs verslininkai, neturintys darbuotojų, gali sumažinti draudimo įmokų mokestį visiškai, o individualūs verslininkai su darbuotojais ir UAB - ne daugiau kaip 50% mokesčio sumos.

2. Mokestis sumažinamas:

asmens draudimo įmokų. 2018 metais pensijų įmokos nuo pajamų, neviršijančių 300 000 rublių, yra 26 545 rubliai, o medicinos įmokos - 5 840 rublių. Be to, PFR turi būti sumokėtas 1% pajamų, viršijančių 300 000 rublių (bet ne daugiau kaip maksimali įmokų suma, kuri 2018 m. yra 212 360 rublių);
įmokos už darbuotojus pensijai, medicininiam ir socialiniam draudimui laikinos negalios atveju ir dėl motinystės (pervedamos į IFTS), taip pat įmokos į FSS „už traumas“;
nedarbingumo atostogos už pirmąsias tris darbuotojo ligos dienas;
įmokos už darbuotojus VHI.

3. Į įmokas galima atsižvelgti, jeigu jos pervedamos tuo pačiu laikotarpiu, už kurį skaičiuojamas mokestis. Pavyzdžiui, vienkartinis supaprastintos mokesčių sistemos mokestis už pirmąjį ketvirtį gali būti sumažintas nuo sausio 1 iki kovo 31 dienos sumokėtomis draudimo įmokomis. Nesvarbu, už kokį laikotarpį šios įmokos buvo mokamos.

Sumažinti pardavimo mokesčio mokestį Maskvoje

Verslininkai, kurie yra registruoti Maskvoje ir moka, gali sumažinti vienkartinį supaprastintos mokesčių sistemos mokestį šio mokesčio dydžiu. Bet jei individualus verslininkas prekiauja sostinėje, bet yra registruotas kitame regione, tuomet mokestį teks mokėti neatsižvelgiant į prekybos mokesčio dydį.

STS mokestis gali būti sumažintas visu pardavimo mokesčiu. Mokesčių mažinimo ribojimas tik iki 50%, kaip numatytas draudimo įmokoms įmonėms ir individualiems verslininkams, turintiems darbuotojų, pardavimo mokesčiui netaikomas. Taip yra dėl to, kad pardavimo mokesčio suma sumažina mokestį, be draudimo įmokų sumų. Bendra mokėtino mokesčio suma gali būti lygi nuliui.

Kaip apskaičiuoti pajamas ir išlaidas pagal supaprastintą mokesčių sistemą su objektu "pajamos atėmus išlaidas"

Pajamos nustatomos lygiai taip pat, kaip ir supaprastintos mokesčių sistemos su objektu „pajamos“ atveju. Tai yra, visos pajamos (tiek pinigine, tiek nepinigine forma) iš verslo yra laikomos pajamomis.

Kalbant apie verslininko išlaidas, apskaičiuojant supaprastintos mokesčių sistemos mokestį su objektu „pajamos atėmus išlaidas“ galima į jas atsižvelgti ne visas. Prieš pripažindami išlaidas, turite patikrinti, ar tenkinamos būtinos sąlygos:

išlaidos yra ekonomiškai pagrįstos ir skirtos pajamoms gauti;
išlaidų rūšis nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnyje;
visiškai sumokėjote tiekėjui;
gavote tai, už ką sumokėjote: prekės išsiųstos, paslauga suteikta, darbai atlikti;
turite išlaidas patvirtinančius dokumentus;
Jūs pardavėte įsigytas prekes tolimesniam pardavimui – tik po to jų savikainą galėsite nurašyti į išlaidas.

Tokiu atveju į išlaidas reikia atsižvelgti paskutinę iš šių datų:

apmokėjimo tiekėjui data;
gavimo iš prekių, darbų ar paslaugų tiekėjo data;
prekių išsiuntimo galutiniam pirkėjui data.

Išlaidų pagrindimas

Išlaidos turi būti ekonomiškai pagrįstos ir skirtos pajamoms gauti. Tai yra, galite sumažinti mokestį tik toms išlaidoms, kurios yra tinkamos verslui. Pavyzdžiui, jei individualus verslininkas užsiima programinės įrangos diegimu, mažai tikėtina, kad šiai veiklai reikės įsigyti suvirinimo aparatą. Audito metu reikės įtikinamai išaiškinti mokesčių inspekcijai, kaip tiksliai tam tikros išlaidos padeda vykdyti verslą.

Dokumentiniai išlaidų įrodymai

Išlaidos gali būti patvirtintos šiais dokumentais: kasos kvitu, griežta atskaitomybės forma, mokėjimo pavedimu, sąskaita faktūra, priėmimo aktu, sutartimi, kvitu ir kt.

Pagal dokumentus turėtų būti aišku, už ką ir kiek sumokėjai. Taip pat svarbu patvirtinti prekių gavimą, darbų atlikimą ar paslaugų suteikimą. Jei kalbame apie medžiagų pirkimą parduotuvėje, tai užtenka kasos kvito. Visų pirma jame turėtų būti nurodyti šie duomenys: prekė, kaina, pardavėjas ir suma. Jei esate paslaugos klientas, tuomet Jums reikalingas mokėjimo dokumentas (pavyzdžiui, mokėjimo pavedimas), taip pat paslaugos priėmimo aktas. Jeigu atsiskaitoma ne pinigais (pavyzdžiui, mainais ar vekseliu), tai toks mokėjimas turi būti patvirtintas ir dokumentu: užskaitos aktu, vekselio priėmimo ir perdavimo aktu ir kt.

Perparduodamų prekių savikainos apskaita

Perpardavimui skirtų prekių pirkimo išlaidos gali būti nurašytos tik tada, kai tos prekės parduodamos jūsų klientui. Pavyzdžiui, kovo 20 d. individualus verslininkas įsigijo 20 pagalvių, po 1000 rublių. Kovo 30 dieną pardavė 4 pagalves. Šią dieną (kovo 30 d.) į išlaidas galima įskaityti 4000 rublių.

Skaičiuojant vienkartinį mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą, atsižvelgiama į išlaidas perparduodant prekes paskutinę iš šių datų:

data, kurią sumokėjote už prekes tiekėjui;
prekių perdavimo klientui data (tai gali būti nustatyta pagal sąskaitos už prekių pardavimą klientui išrašymo datą arba mažmeninės prekybos ataskaitos datą).

Atkreipkite dėmesį: naujai užsiregistravę verslininkai (ar jų buhalteriai) metus gali nemokamai naudotis specialia individualiems verslininkams skirta apskaitos programa. Tai žiniatinklio paslauga „“, leidžianti vesti pajamų ir išlaidų apskaitą, apskaičiuoti fiksuotų įmokų ir mokesčių sumas pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII, rengti ataskaitas ir pateikti jas internetu. Tie individualūs verslininkai programoje gali dirbti nemokamai, jei nuo registracijos verslininku dienos iki registracijos Kontur.Elbe praėjo mažiau nei trys mėnesiai.

Nėra jokių abejonių, kad šiame gyvenime pirmiausia turite pasikliauti savimi. Šimtmečių gyvenimo patirtis įrodo, kad kelią įvaldys tik tas, kuris eina. Jeigu šį sparnuotą posakį interpretuotume šiuolaikiškai, tai jis labiausiai charakterizuoja verslu užsiimančius žmones. Visų pirma smulkaus verslo atstovų bendruomenė yra nevienalytė ir nestatiška. Kažkas pradeda savo verslą, kažkam sekasi, o jis iš smulkaus verslininko išauga į rimtos įmonės savininką, na, kažkam laukia fiasko. Kita vertus, valstybinių įstaigų statistika rodo, kad beveik kasdien visoje Rusijoje registruojami individualūs verslininkai. Ir šiame etape viskas turi būti atlikta kompetentingai ir teisės, ir ekonomikos požiūriu.

Bet kokio verslo pradžia siejama su daug rūpesčių, taip pat su maksimaliomis finansinėmis investicijomis. Štai kodėl net registruojant būtina suprasti išlaidų pusės optimizavimo mechanizmus. Tai galima padaryti naujam individualiam verslininkui, bent jau pasirinkus tinkamą mokesčių režimą. Daugeliu atvejų puikus sprendimas būtų supaprastinta mokesčių sistema – STS.

Dėmesio! Jei mokesčių režimas nebuvo pasirinktas atidarant individualų verslininką, tada verslininkui automatiškai taikoma bendroji apmokestinimo sistema. O tai smulkiam verslininkui ir varginantis, ir brangus.

Kas yra USN?

Tai yra labiausiai paplitęs mokesčių režimas tarp pradedančiųjų verslininkų. Populiarumo paslaptis paprasta: vietoj trijų privalomų bendrųjų mokesčių individualus verslininkas mokės tik vieną, o įstatymų leidėjas suteikia teisę pasirinkti jo tarifą:

6% skaičiuojant nuo ataskaitinio laikotarpio pajamų;
5–15% (kiekvienas regionas turi savo tarifą), skaičiuojant nuo „pajamų – minus – sąnaudų“ verčių skirtumo.

Dėmesio! Individualus verslininkas pagal supaprastintą mokesčių sistemą privalo mokėti mokesčio tarifą, pagrįstą ataskaitinio laikotarpio rezultatais - ketvirtį, tačiau atskaitomybė turėtų būti teikiama tik kartą per metus.

Atkreiptinas dėmesys į dar vieną svarbų dalyką: jei individualus verslininkas pasirinko 6% pajamų mokestį, tai jo tarifas gali būti sumažintas draudimo įmokų suma. Jei verslininkas dirba nedalyvaujant samdomiems darbuotojams, tada mokestis „sau“ gali būti sumažintas visiškai, jei leidžia draudimo įmokų suma. Individualiems verslininkams, turintiems darbuotojų, mokesčio tarifas gali būti sumažintas perpus.

Kaip užregistruoti individualų verslininką pagal USN

Norint, kad naujai atidaryta individuali verslininkystė iš pradžių būtų vykdoma pagal supaprastintą mokesčių sistemą, būtina nurodyti šį konkretų mokesčių režimą net registracijos etape. Paprastai po to būtina susisiekti su ta pačia mokesčių tarnyba su pranešimu apie šios mokesčių sistemos pasirinkimą ne vėliau kaip per 30 dienų nuo IP statuso gavimo dienos.

Supaprastintas IP registravimo algoritmas

1 žingsnis Paruošimas

Parenkamas veiklos tipas pagal OKVED.
Pasirinkta apmokestinimo sistema.
Apmokama valstybės muito mokestis bet kuriame „Sberbank“ filiale - 800 rublių.

Verslininkai, registruojantys veiklą Krymo Respublikos teritorijoje ir Sevastopolio mieste, atleidžiami nuo valstybės rinkliavos mokėjimo.

Žingsnis numeris 2 Dokumentų paketo formavimas

Pasas.
Asmens TIN pažymėjimas.
Mokėjimas už valstybės mokėjimą pareigas.
Prašymas įregistruoti individualų verslininką – forma P21001 (2 egz.).
Pranešimas apie supaprastintos mokesčių sistemos pasirinkimą - forma Nr.26.2-1 (2 egz.).

Jei patikėtinis dalyvaus registruojant IP, jis turi išduoti atitinkamą įgaliojimą. Tuo atveju, jei dokumentų paketas bus siunčiamas paštu, tada iš paso ir pažymėjimo daromos kopijos, kurias patvirtina notaras. Ir tik šioje formoje siunčiami registracijai.

3 veiksmas. Susipažinkite su registracijos dokumentais

Registracijos pažymėjimas, nurodantis OGRNIP.
Ištrauka iš EGRIP.
TIN priskyrimo įrodymas.

Patvirtinimo dokumentas, kad individualus verslininkas taiko supaprastintą mokesčių sistemą, yra antrasis mokesčių inspekcijai pateikto pranešimo egzempliorius, pažymėtas Federalinės mokesčių tarnybos.

4 veiksmas Registracija PF ir MHIF

Čia viskas paprasta! Mokesčių inspekcija pati siunčia duomenis apie naujai įregistruotą individualų verslininką į Pensijų fondą, kuris savo ruožtu administruoja įmokų į Privalomojo sveikatos draudimo fondą mokėjimą. Po to PF išsiunčia pranešimą apie registraciją elektroninio pašto adresu, kurį IP nurodė registracijos metu. Jei dėl kokių nors priežasčių toks el. laiškas nebuvo išsiųstas, verslininkas gali gauti pranešimą asmeniškai. Norėdami tai padaryti, jis turi pateikti savo pasą ir registracijos dokumentus iš mokesčių inspekcijos į Pensijų fondą.

Žinoma, USN turi savo trūkumų. Ši informacija išsamiai atsispindi specialioje mūsų svetainėje esančioje medžiagoje, skirtoje šiuo metu Rusijoje taikomų mokesčių režimų ypatybėms.

Norėdami apskaičiuoti USN mokestį, mokesčių mokėtojas, pasirinkęs objektą „pajamos“, turi atlikti šiuos veiksmus:

apskaičiuoti mokesčio bazę;
nustatyti avanso dydį;
nustatyti galutinę mokėtino mokesčio sumą.

Kiekviename etape veikiančios taisyklės ir formulės neleidžia interpretuoti nevienareikšmiškai. Funkcijos gali turėti įtakos tik šios rūšies mokesčio tarifui, nes regionams suteikiama teisė nustatyti kitus nei 6% tarifus. Tiesa, tik mažinimo kryptimi. Lengvatinis tarifas negali būti mažesnis nei 1% (išskyrus 0% tarifą individualiems verslininkams, užsiimantiems verslo veikla pramonės, socialinėje ir (ar) mokslo srityse ir registruotiems pirmą kartą po „Mokesčių atostogų“ įstatymo įsigaliojimo). įsigaliojo Federacijos dalyke). Tačiau plačiausiai taikomas tarifas išlieka 6 proc., į jį ir skirsime savo straipsnyje.

Kaip apskaičiuojama supaprastinta mokesčių sistema: mokesčio bazės nustatymas

Prieš apskaičiuodami 6% USN mokestį, turite sužinoti mokesčio bazės vertę. Šio apmokestinimo objekto mokesčio bazės nustatymas nesukelia didelių sunkumų, nes tai neapima išlaidų atskaitymo ir atitinkamai darbo, nustatant pastarųjų sudėtį mokesčių tikslais.

Norint sužinoti mokesčio bazę už mokesčių kaupimo laikotarpį, faktiškai gautos pajamos apskaičiuojamos kas ketvirtį kaupiamuoju principu. Mokestinio laikotarpio (metų) pabaigoje sumuojamas bendras šio laikotarpio pajamų rezultatas.

Kaip apskaičiuoti mokestį 6% supaprastinta mokesčių sistema: nustatyti avansinių mokėjimų dydį

Mokesčio bazę atitinkantis avansas, skaičiuojamas nuo metų pradžios iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos, nustatomas pagal šią formulę:

AvPr = Nb × 6 %

Nb – mokesčio bazė, kuri yra mokesčių mokėtojo pajamos, einančios kaupimo principu nuo metų pradžios.

Tačiau mokėtina avanso suma ataskaitinio laikotarpio pabaigoje bus apskaičiuojama naudojant kitą formulę:

AvPu \u003d AvPr - Nvych - Ts - AvPpred,

AvPr - avansas, atitinkantis mokesčio bazę, skaičiuojamą nuo metų pradžios iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos;

Nvych - mokesčių atskaita, lygi į fondus sumokėtų draudimo įmokų, darbuotojams išmokėtų laikinojo neįgalumo pašalpų, pervestų įmokų už savanorišką draudimą darbuotojų naudai sumai;

Тс - į biudžetą sumokėto pardavimo mokesčio suma (jei mokesčių mokėtojo vykdoma veikla priskiriama šiam mokesčiui);

AvPpred. - avansų, sumokėtų pagal ankstesnių ataskaitinių laikotarpių rezultatus, suma (toks atskaitymas numatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3, 5 dalyse).

Mokesčio atskaitos dydis individualiems verslininkams, dirbantiems sau ir neturintiems darbuotojų, neribojamas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3.1 punkto 6 dalis), ty ši atskaita individualiems verslininkams gali sumažinti sumą. mokesčių, priskaičiuotų iki 0. Verslininkas, turintis darbuotojų, turi teisę taikyti mokesčio atskaitą tik 50% nuo mokesčio sumos, apskaičiuotos nuo mokesčio bazės (CPK 5 d. 3.1 p., 346.21 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Šis apribojimas taikomas tik draudimo įmokoms, laikinojo neįgalumo išmokoms ir savanoriško draudimo išmokoms. Jis netaikomas pardavimo mokesčiui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 8 punktas, Rusijos finansų ministerijos 2015-10-07 raštas Nr. 03-11-03/2/57373). Ir net tada, kai dėl savanoriško draudimo įmokų, išmokų ir įmokų sumos pasiekiama didžiausia galima atskaitos suma, sukauptas mokestis gali būti dar sumažintas pardavimo mokesčio suma.

Kartu mokesčių mokėtojas turi būti registruotas kaip tokio mokesčio mokėtojas.

Skaitykite apie pardavimo mokesčio apskaičiavimo ypatybes medžiagoje. „Pardavimo mokestis mokamas už visą ketvirtį, net jei jis nėra iki galo apmokėtas“.

USN: galutinio mokėjimo apskaičiavimo formulė

Metų pabaigoje paskutinis mokestinio laikotarpio mokesčio apskaičiavimas yra supaprastinta 6% mokesčių sistema, papildomai mokant į biudžetą. Atminkite, kad gali būti permokėta. Tokia suma bus įskaityta į būsimus mokėjimus arba grąžinama į mokesčių mokėtojo sąskaitą.

Mokesčių supaprastintos mokesčių sistemos – pajamų – apskaičiavimo formulė yra nustatyta punktais. 1, 3, 5, 8 st. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 ir atrodo taip:

H \u003d Ng - Nvych - Ts - AvP,

Ng - mokesčio suma, kuri yra visiems metams apskaičiuotą mokesčio bazę padauginus iš 6%;

AVP – avansinių išmokų suma, kuri skaičiuojama per ataskaitinių metų ataskaitinius laikotarpius.

Daugiau informacijos apie tai, kas yra vienas mokestis, mokamas pagal supaprastintą mokesčių sistemą, skaitykite straipsnyje. „Vienas mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą (STS)“ .

Supaprastintos mokesčių sistemos „pajamų“ apskaičiavimo sąlygų pavyzdiniai 2018 m

Panagrinėkime žingsnis po žingsnio, kaip taikant supaprastintą mokesčių sistemą – pajamas – apskaičiuoti mokestį. Norėdami tai padaryti, pateikiame pavyzdį, kaip apskaičiuoti 6% USN.

Pavyzdys

Omega LLC, savo veikloje naudojanti supaprastintą mokesčių sistemą su „pajamų“ objektu, 2018 metais gavo 3 200 000 rublių pajamų. Suskirstyta pagal mėnesius atrodo taip:

sausis - 280 000 rublių;
vasaris - 310 000 rublių;
kovo mėn. - 260 000 rublių;
balandis - 280 000 rublių;
gegužė - 260 000 rublių;
birželis - 250 000 rublių;
liepa - 200 000 rublių;
rugpjūtis - 245 000 rublių;
rugsėjis - 220 000 rublių;
spalis - 285 000 rublių;
lapkritis - 230 000 rublių;
gruodis - 380 000 rublių.

Pagal ketvirčio rezultatus pajamos siekė 850 000 rublių, pusę metų - 1 640 000 rublių, 9 mėnesius - 2 305 000 rublių, metus - 3 200 000 rublių.

Mokestiniu laikotarpiu „Omega LLC“ į draudimo įmokų fondus sumokėjo šias draudimo įmokas:

už pirmąjį ketvirtį - 21 000 rublių;
už pusę metų - 44 300 rublių;
už 9 mėnesius - 66 000 rublių;
už visus metus - 87 000 rublių.

Taip pat buvo skirtos laikino neįgalumo pašalpos. Bendra jų suma buvo 24 000 rublių, įskaitant:

II ketvirtį - 17 000 rublių;
III ketvirtį - 7000 rublių.

Nuo II pusmečio Omega LLC pradėjo vykdyti prekybinę veiklą ir IV ketvirtį sumokėjo 12 000 rublių prekybos mokestį.

USN mokesčio apskaičiavimas 2018 m

Omega LLC apskaičiuos mokestį taikydama supaprastintą 6% mokesčio tarifą taip.

Kaip apskaičiuoti USN mokestį: avanso dydžio nustatymas pagal I ketvirčio rezultatus.

Pirma, pagal supaprastintą 6% mokesčių sistemą apskaičiuojamas avansinis mokėjimas, priskirtinas šio ataskaitinio laikotarpio mokesčio bazei:

850 000 RUB× 6% \u003d 51 000 rublių.

Tada išskaitymas taikomas gautai sumai. Tai yra, ją mažina I ketvirtį sumokėtos draudimo įmokos. Kadangi organizacija turi teisę tokį sumažinimą ne daugiau kaip puse sukauptos sumos, prieš šį sumažinimą būtina patikrinti, ar įvykdyta sąlyga dėl galimybės taikyti visą atskaitą:

51 000 rublių.× 50% = 25 500 rublių.

Ši sąlyga įvykdyta, nes įmokos yra 21 000 rublių, o didžiausia atskaita yra 25 500 rublių. Tai yra, avansas gali būti sumažintas visa įmokų suma:

51 000 rublių. - 21 000 rublių. = 30 000 rublių.

Pagal pirmojo ketvirčio rezultatus mokėtinas avansas bus 30 000 rublių.

Kaip apskaičiuoti mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą 6%: avanso dydžio nustatymas pagal šešių mėnesių rezultatus.

Pirmiausia apskaičiuojamas šio ataskaitinio laikotarpio mokesčio bazei priskirtinas avansas. Mokesčio bazė nustatoma kaupimo principu. Dėl to gauname:

1 640 000 RUB× 6% = 98 400 rublių.

Iš gautos sumos turėtų būti sumažintos už pusmetį sumokėtos draudimo įmokos ir II ketvirtį darbuotojams už pirmąsias 3 ligos dienas išmokėtos laikinojo neįgalumo išmokos. Bendra įmokų ir išmokų suma per šešis mėnesius yra:

44 300 rub. + 17 000 rublių. = 61 300 rublių.

Tačiau atimkite šią sumą iš 98 400 rublių. tai neveiks, nes maksimali atskaitos suma yra mažesnė už ją ir yra tik 49 200 rublių. (98 400 rublių x 50%). Dėl šios priežasties avansas gali būti sumažintas tik 49 200 rublių. Dėl to gauname:

98 400 RUB - 49 200 rublių. = 49 200 rublių.

Dabar nustatome pirmojo pusmečio avansą, iš šios sumos atimant pirmojo ketvirčio avansą:

49 200 rub. - 30 000 rublių. = 19 200 rublių.

Taigi pirmojo pusmečio pabaigoje mokėtino avanso suma bus 19 200 rublių.

Kaip apskaičiuoti USN mokestį 6%: avanso dydžio nustatymas pagal 9 mėnesių rezultatus.

Pirmiausia apskaičiuojamas šio ataskaitinio laikotarpio mokesčio bazei priskirtinas avansas. Dėl to gauname:

2 305 000 RUB× 6% = 138 300 rublių.

Iš gautos sumos turėtų būti sumažintos už 9 mėnesius sumokėtos draudimo įmokos ir II ir III ketvirčiais darbuotojams už pirmąsias 3 ligos dienas mokamų laikinojo neįgalumo pašalpų dydžiu. Bendra įmokų ir išmokų suma už laikotarpį yra:

66 300 RUB + 17 000 rublių. + 7000 rub. = 90 300 rublių.

Tačiau ši suma negali būti išskaičiuota iš 138 300 rublių, nes didžiausia atskaitymo suma yra mažesnė už ją ir yra tik 69 150 rublių. (138 300 rub.× penkiasdešimt%). Dėl šios priežasties avansas gali būti sumažintas tik 69 150 rublių. Dėl to gauname:

138 300 RUB - 69 150 rublių. = 69 150 rublių.

Dabar nustatykime avansą pagal 9 mėnesių rezultatus, iš šios sumos atėmę avansus, sukauptus mokėjimui pagal pirmojo ketvirčio ir pusmečio rezultatus:

69 150 RUB - 30 000 rublių. - 19 200 rublių. = 19 950 rublių.

Taigi, remiantis 9 mėnesių rezultatais, mokėtino avanso suma bus 19 950 rublių.

Kaip apskaičiuoti supaprastintą mokesčių sistemą 6%: galutinės sumokėto mokesčio sumos nustatymas mokestinio laikotarpio pabaigoje.

Mokestinio laikotarpio (metų) mokesčio bazei priskirtinam avansiniam mokėjimui būtina skaičiuoti supaprastintą 6 procentų mokesčio sistemą. Dėl to gauname:

3 200 000 RUB× 6% = 192 000 rublių.

Gauta suma turėtų būti mažinama visus metus sumokėtomis draudimo įmokomis ir laikinojo neįgalumo pašalpų, mokamų darbuotojams už pirmąsias 3 ligos dienas, suma už visus metus. Bendra įmokų ir išmokų suma už laikotarpį yra:

87 000 RUB + 17 000 rublių. + 7000 rub. = 111 000 rublių.

Tačiau ši suma negali būti išskaičiuota iš 192 000 rublių, nes didžiausia atskaitymo suma yra mažesnė už ją ir yra tik 96 000 rublių. (192 000 rublių.× penkiasdešimt%). Dėl šios priežasties mokėjimas gali būti sumažintas tik 96 000 rublių, susijusių su įmokomis ir išmokomis. Tačiau IV ketvirtį taip pat buvo sumokėtas pardavimo mokestis (12 000 rublių). Išskaitymas gali būti padidintas jo verte. Dėl to gauname:

192 000 RUB - 96 000 rublių. - 12 000 rublių. = 84 000 rublių.

Dabar pagal supaprastintą mokesčių sistemą mokėtinas mokestis už metus apskaičiuojamas iš šios sumos atimant visus avansus, sukauptus mokėjimui pagal I ketvirčio, pusmečio ir 9 mėnesių rezultatus:

84 000 rublių. - 30 000 rublių. - 19 200 rublių. - 19 950 rublių. = 14 850 rublių.

Taigi metų pabaigoje į biudžetą pervedama mokesčio suma sieks 14 850 rublių.

Mūsų USN 6% skaičiuoklė padės apskaičiuoti avansinius mokėjimus ir mokesčius pagal jūsų duomenis.

Apskaičiuotos avansinių įmokų ir supaprastinto apmokestinimo mokesčio sumos metų pabaigoje atsispindi mokesčių deklaracijoje.

Galite atsisiųsti galiojančią supaprastintos mokesčių sistemos deklaracijos formą ir 2018 metų supaprastintos mokesčių sistemos „pajamų“ deklaracijos pildymo pavyzdį.

Deklaracija pateikiama INFS:

juridiniams asmenims – ne vėliau kaip iki kovo 31 d.

2019 metais juridiniai asmenys deklaraciją gali pateikti balandžio 01 d., nes terminas yra poilsio diena – sekmadienis. Deklaraciją pateikus vėliau, bus kaupiama bauda pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis.

Mokesčių ir avansinių įmokų mokėjimo terminai

Avansiniai mokėjimai atliekami kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje:

už I ketvirtį – ne vėliau kaip iki balandžio 25 d.;
už II ketvirtį - ne vėliau kaip iki liepos 25 d.;
už III ketvirtį – ne vėliau kaip iki spalio 25 d.

2018-2019 metais avanso mokėjimo datos patenka į darbo dienas ir neperkeliamos į kitas dienas .

Metų pabaigoje sumokamas mokestis:

juridiniams asmenims – ne vėliau kaip iki kovo 31 d.
individualiems verslininkams – ne vėliau kaip iki balandžio 30 d.

2019 metais juridinių asmenų 2018 metų mokesčių mokėjimo terminas patenka sekmadienį, todėl nukeliamas į 2019 metų balandžio 01 dieną. Individualiems verslininkams mokesčių mokėjimo terminas 2018 metams nenukeliamas, nes 2019-04-30 yra darbo diena.

Galima peržiūrėti supaprastintos mokesčių sistemos „pajamų“ mokėjimo pavedimo pavyzdį.

Mokėtojams pažeidus mokesčių ir avansinių įmokų mokėjimo terminus, taikomos baudos.

Rezultatai

Supaprastintos mokesčių sistemos apskaičiavimas objektui „pajamos“ atliekamas kas ketvirtį: skaičiuojama 3 kartus didesnė avansų suma, o metų pabaigoje nustatoma galutinė mokesčio suma. Skaičiavimo bazė – tai už laikotarpį gautos pajamos (kiekvieną kartą nustatomos pagal suminę sumą), kurios dauginamos iš tarifo (dažniausiai 6 proc., tačiau regionuose jį galima sumažinti).

Tokiu apskaičiavimu gautą mokesčių sumą galima sumažinti už atitinkamą laikotarpį sumokėtomis draudimo įmokomis, neįgalumo pašalpomis ir savanoriško draudimo įmokomis. Darbdaviams tokio atskaitymo dydis negali viršyti 50 proc., o individualiems verslininkams, neturintiems darbuotojų, mokesčius galima sumažinti 100 proc. Išskaitą papildanti vertė (viršijanti 50%) bus suma, sumokėta už pardavimo mokestinį laikotarpį.

Visais laikotarpiais, išskyrus I ketvirtį, tokiu būdu apskaičiuota suma papildomai mažinama ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais sukaupta avansų suma.

Rusijos įstatymai suteikia komercinėms įmonėms galimybę dirbti supaprastintoje mokesčių sistemoje. specialus apmokestinimo mechanizmas, reiškiantis didelį įmonių finansinės naštos sumažinimą. Tai atsitinka sumažinant atitinkamų mokesčių į iždui apskaičiavimo bazę, taip pat sumažinant atskirų jo dedamųjų nustatymo pagrindus. Kartu įmonė išsaugo nemažai įsipareigojimų, kuriuos vykdyti privalės mokesčių administratorius. USN yra režimas, kuris labai palengvina Rusijos firmų veiklą, tačiau nereiškia visiško jų atleidimo nuo įstatymų nustatytų mokesčių mokėjimo, taip pat nuo reikalingų ataskaitų teikimo kompetentingoms institucijoms. Kokia yra „supaprastinimo“ specifika? Kokie jo įgyvendinimo praktikoje niuansai nusipelno ypatingo dėmesio?

Bendra informacija apie supaprastintą mokesčių sistemą

Apsvarstykite pagrindinę informaciją apie USN. Kas tai yra? USN arba supaprastintas yra numatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Populiariausias tarp pradedančiųjų verslininkų. Faktas yra tas, kad supaprastinta mokesčių sistema daugeliu požymių yra daug pelningesnė nei bendroji mokesčių sistema - OSN, kuri naudojama didelėse įmonėse.

Nagrinėjamo mokesčių režimo supaprastinimas išreiškiamas ne tik reikalaujamų sumokėti mokesčių dydžiu, bet ir ataskaitų teikimo procedūromis. Labai mažai jų yra su USN.

USN naudojimo sąlygos

Išsamiau išnagrinėkime USN esmę (kas tai yra). Panagrinėkime „supaprastinimą“ jo taikymo taisyklių, numatytų Rusijos Federacijos teisės aktuose, aspektu. Kaip jau minėjome aukščiau, dažniausiai pradedantys verslininkai, turintys smulkų verslą, gali tikėtis pasinaudoti šia mokesčių mokėjimo sistema. Bet kokie čia kriterijai? Norėdama taikyti atitinkamą STS mokesčio mokėjimo sistemą, įmonė turi atitikti šiuos pagrindinius požymius:

Jame dirba ne daugiau kaip 100 darbuotojų;

Bendrovės metinės pajamos neviršija 60 milijonų rublių. (kai kuriais aiškinimais - 45 mln. rublių už 9 mokestinių metų mėnesius);

Likutinė turto vertė yra ne didesnė kaip 100 milijonų rublių.

Taip pat yra papildomų kriterijų. Taigi kitų įmonių įstatinio kapitalo dalis įmonėje, prašančioje dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą, neturėtų būti didesnė kaip 25%. Taip pat įmonė negali turėti filialų, kad galėtų pasinaudoti supaprastintos mokesčių sistemos privalumais.

Kokių mokesčių galima išvengti

Siekdami geriau suprasti supaprastintos mokesčių sistemos specifiką, kas tai yra, atidžiau pažvelgsime į naudą, kurią gauna atitinkamu mokesčių režimu veikianti įmonė. Pagrindinis supaprastintos mokesčių sistemos bruožas yra tas, kad ši mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo į biudžetą sistema vienu metu pakeičia kelis mokesčius, būdingus apmokestinamajai mokesčių sistemai. Tai apima: pajamų mokestį (išskyrus mokesčius iš dividendų ir tam tikrų rūšių įsipareigojimų), nekilnojamojo turto mokestį, gyventojų pajamų mokestį iš verslininko – jei jis yra individualus verslininkas. Tačiau kai kuriais atvejais prievolė mokėti atitinkamų rūšių mokesčius lieka įmonei – pavyzdžiui, jei ji veikia kaip mokesčių išskaičiuojantis agentas. Arba sugeneruoja dokumentus, kuriuose atsispindi būtinybė mokėti tam tikrus mokesčius. Tokius scenarijus apsvarstysime šiek tiek vėliau.

Mokesčių rūšys pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Ką įmonės savininkas turės sumokėti už šiuos mokesčius? Teisės aktai numato 2 atsiskaitymų su valstybe schemas. Pagal pirmąjį iš jų apmokestinamoji bazė formuojama įmonės pajamų sąskaita. Iš jos 6% turi būti sumokėta į iždą. Į išlaidas pagal STS neatsižvelgiama. Kita schema – mokesčių apskaičiavimas pagal įmonės pelną. Iš jos 15% turi būti sumokėta į iždą. Pagal šią schemą didelę reikšmę turi supaprastintos mokesčių sistemos sąnaudos. Taigi, jeigu jos yra lygios pajamoms arba jas viršija, tai apmokestinamoji bazė nesudaroma.

Kurią iš dviejų pažymėtų schemų verslininkui geriau pasirinkti? lemia verslo šakos specifika. Jei jis užsiima paslaugų teikimu, jis turės mažai išlaidų. Tokiu atveju pelningiau mokėti mokesčius nuo pajamų. Jeigu žmogus yra parduotuvės savininkas, tai tokiu atveju išlaidos bus apčiuopiamos. Mažmeninėje prekyboje vidutinis pelningumas siekia apie 10-15%. Tokiu atveju pelningiau mokėti mokesčius už pelną. Apsvarstykite pavyzdį, kuris aiškiai leis jums pamatyti, kokiais atvejais viena schema yra pelningesnė, o kokia kita.

Supaprastintos mokesčių sistemos apskaičiavimo pavyzdys

Mūsų užduotis yra rasti formulę, kuri leistų mums nustatyti optimalų USN skaičiavimo pagrindą. Įmonės pajamos, sąnaudos yra veiksniai, lemiamai įtakojantys tinkamų prioritetų išdėstymą. Apsvarstykite pavyzdį, kuris aiškiai atspindės pirmosios ar antrosios USN skaičiavimo schemos naudojimo specifiką.

Tarkime, kad įmonė teikia dokumentų spausdinimo ir nuskaitymo paslaugas. Jo numatomos išlaidos susidarys perkant popierių ir dažus MFP (sutinkame, kad turime 2 ir jie gavo įmonę dovanų, todėl neįskaičiuotos į išlaidas), mokant už elektrą, taip pat pervedant darbo jėgą. kompensacija darbuotojams.

Pradėkime nuo galimų įmonės išlaidų analizės. Tarkime, įmonėje dirba 2 žmonės, kurių atlyginimas 25 tūkst. Popieriaus ir dažų kaina, kai vidutinis vieno įrenginio komercinės veiklos intensyvumas yra apie 700 puslapių per dieną, bus maždaug 10 tūkstančių rublių. per mėnesį. Reikalingos įmokos į Pensijų fondą, Socialinio draudimo fondą ir Privalomojo sveikatos draudimo fondą už darbuotojus yra apie 30% jų atlyginimo. Taigi išlaidos, pagrįstos sumomis, kurios skiriamos įmonės darbuotojų atlyginimui ir socialinių įsipareigojimų vykdymui, sieks 65 tūkst. (atlyginimas už du ir 30 proc. įmokų į fondus). Prie jų pridedame 10 tūkstančių rublių, kurie bus panaudoti popieriui ir dažams pirkti. Pasirodo, visos įmonės mėnesinės išlaidos yra 75 tūkstančiai rublių.

Kokio tikimasi įmonės pelno? Vidutinė 1 lapo spausdinimo kaina dideliuose miestuose yra 3 rubliai. Šį skaičių padauginame iš 700, o tada iš 30 (sutinkame, kad įmonė dirba kiekvieną dieną). Pasirodo, 63 tūkstančiai rublių. Bet mes turime 2 spausdintuvus. Iš viso jie atneš 126 tūkstančius rublių. pajamų. Tarkime, kad mes taip pat nuskaitome apie 100 vaizdų per dieną. Kiekvieno apdorojimo kaina vidutiniškai yra 5 rubliai. Dėl to iš nuskaitymo uždirbame apie 15 tūkstančių rublių. per mėnesį. Bendros įmonės pajamos už visas paslaugas – 141 tūkst.Pelnas, įvertinus išlaidas – 66 tūkst.

Kokią schemą pasirinkti supaprastintos mokesčių sistemos apmokėjimui? Pajamos, išlaidos mums žinomos. Jei sumokėsime valstybės mokestį nuo pajamų - 6% nuo 141 tūkst. rublių, tai mums liks 132 tūkst. 540 rublių. Grynasis pelnas šiuo atveju bus 57 540 rublių. Jei sumokėsime valstybės mokestį nuo pajamų ir išlaidų skirtumo – 15% nuo 66 tūkstančių rublių, tai mums liks 56 100 rublių. grynasis pelnas. Akivaizdu, kad supaprastintos mokesčių sistemos mokėjimas skaičiuojant pajamų mokestį šiuo atveju yra pelningesnis.

Žinoma, šie skaičiavimai yra labai apytikslis pavyzdys. Supaprastinta mokesčių sistema gali tapti nuostolinga, jei dėl kokių nors priežasčių, pavyzdžiui, dėl sezoninių paklausos svyravimų, nebus tiek pajamų, kiek mūsų pavyzdyje. Akivaizdu, kad pagrindiniai spausdinimo ir skenavimo firmų klientai: moksleiviai, mokyklų, licėjų mokiniai – vasarą ilsisi. Tačiau teisės aktai nenumato laikinai keisti mokesčių režimo vasarą. Todėl atitinkamos rūšies paslaugas teikiančios firmos savininkas, nustatydamas optimalią darbo schemą supaprastintoje mokesčių sistemoje, turėtų apskaičiuoti atitinkamus paklausos dinamikos pokyčius.

Mokesčiai ir rinkliavos pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Pagal abi schemas įmonė turi vykdyti savo įsipareigojimus ne tik pervesti mokesčius Federalinei mokesčių tarnybai, bet ir sumokėti reikiamas įmokas į valstybės fondus - PFR, FSS ir MHIF. Jei teisinė verslo forma yra LLC, verslininkas perveda atitinkamus mokesčius į iždą tik už savo darbuotojus. Jei asmuo užsiima verslu kaip individualus verslininkas, jis taip pat turi pats pervesti įmokas į PFR, FSS ir MHIF. Tuo pačiu metu jis turi teisę 100% juos įtraukti į mokesčius, skaičiuojamus tiek nuo pajamų, tiek nuo pelno. Dėl šios galimybės daugelis verslininkų faktiškai nejaučia papildomos finansinės naštos, kylančios dėl būtinybės mokėti atitinkamus mokesčius už save.

Paprastai įmonės, veikiančios pagal supaprastintą mokesčių sistemą, nemoka įmokų ir kitokio pobūdžio mokesčių. Tačiau yra keletas įstatyminių pagrindų, leidžiančių nustatyti papildomus įmonių finansinius įsipareigojimus pagal „supaprastinimą“. Tarp jų yra mokesčiai, susiję su akcizais. Jų formavimas gali būti susijęs su prekių, kurioms reikalingi atitinkami dokumentai, įvežimu į Rusijos Federacijos teritoriją, naftos produktų pirkimu, alkoholinių gėrimų ir kitų (įskaitant konfiskuotus ar netinkamai valdomus) pardavimu, taip pat importuotų produktų pardavimu. į Rusijos Federaciją iš Baltarusijos Respublikos. Kai kurios įmonės, veikiančios pagal supaprastintą mokesčių sistemą, moka valstybinius ir muitus, žemės, transporto ir vandens mokesčius, taip pat įstatymų nustatytas rinkliavas už biologinių išteklių naudojimą.

Mokesčių mokėjimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir ataskaitų teikimo tvarka

Išstudijavome pagrindinę informaciją apie supaprastintą mokesčių režimą Rusijos įmonėms, USN. Kas tai yra, kokie yra pagrindiniai jo pranašumai, mes svarstėme. Dabar galime ištirti keletą praktinių „supaprastinimo“ galimybių naudojimo niuansų. Įdomus aspektas susijęs su atitinkamo mokesčio mokėjimo tvarka.

Konkretūs šios pareigos terminai yra nustatyti įstatymu. USN - režimas, pagal kurį įmonės kas ketvirtį perveda būtinus mokesčius į biudžetą. Teisės aktai reikalauja, kad „supaprastinimo“ srityje dirbantys verslininkai avansinius mokėjimus pervestų per 25 dienas nuo atitinkamo mokestinio laikotarpio pabaigos. Tai gali būti pirmasis ketvirtis, pusmetis, 9 mėnesiai. Mokestis pasibaigus mokestiniams metams gali būti pervestas į biudžetą iki kovo 31 d. - LLC savininkams, iki balandžio 30 d. - individualiems verslininkams.

Kitas svarbus praktinio įmonės darbo USN režimu aspektas yra ataskaitų teikimas. Aukščiau pažymėjome, kad atitinkami verslo savininko įsipareigojimai yra supaprastinti - tai yra, nereikės siųsti daug ataskaitų formų Federalinei mokesčių tarnybai. Tiesą sakant, pagrindinis dokumentas, kurį reikia periodiškai siųsti verslininkui Federalinei mokesčių tarnybai, yra mokesčių deklaracija. Jis turi būti pateiktas iki kitų ataskaitinių metų kovo 31 d. - LLC savininkams, iki balandžio 30 d. - individualiems verslininkams. Mokesčių deklaracija yra standartizuota forma, o Federalinė mokesčių tarnyba visada galės išduoti jos pavyzdį. USN – režimas, susietas su minimaliu ataskaitų teikimo procedūrų kiekiu. Tačiau nereikėtų pamiršti ir būtinybės verslininkui pateikti deklaraciją. Pirmojo puslapio užpildymo pavyzdys gali atrodyti maždaug taip.

Dokumento struktūra labai paprasta. Svarbiausia – nesuklysti nurodant asmens duomenis ir verslo apyvartą atspindinčius skaičius.

Jei įmonė yra mokesčių agentė

Įmonėms, turinčioms teisinį statusą, iš anksto nustatomi papildomi įsipareigojimai, susiję su įvairių mokesčių mokėjimu į iždą. Taigi įmonės, samdančios darbuotojus pagal darbo sutartis arba užsakančios paslaugas pagal civilinės teisės sutartis, nuo atitinkamos kompensacijos darbuotojams ar rangovams privalo mokėti gyventojų pajamų mokestį.

Mokesčių agento statusą turinčios įmonės taip pat privalo atlikti keletą ataskaitų teikimo procedūrų, kurios gali papildyti aukščiau nurodytą sąrašą. Taigi, pavyzdžiui, atitinkamos rūšies įmonė turi pateikti FSS nustatyta forma sudarytą darbo užmokesčio suvestinę - iki mėnesio, einančio po mokestinio laikotarpio, 15 dienos. Mokesčių agentai turi atskaitomybės prievolę FŽP, RSV-1 formą jie turi pateikti šiai institucijai – iki antrojo mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 15 d. Tuo pačiu metu FŽP pateikiama ir individuali informacija. Kai kuriais atvejais įmonė šiuo aspektu turi mokesčių agento statusą, todėl iki mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 20 dienos reikia pateikti atitinkamą deklaraciją Federalinei mokesčių tarnybai. Jeigu įmonė moka dividendus, tuomet taip pat būtina pateikti deklaraciją, kurioje bus nurodyti pelno mokesčio skaičiai.

Įmonės, turinčios mokesčių agento statusą, metų pabaigoje turi pateikti: darbo užmokesčio žiniaraštį FSS (iki sausio 15 d.), informaciją apie vidutinį darbuotojų skaičių, PVM deklaraciją (iki sausio 20 d.), formą RSV-1. , taip pat individualią informaciją FŽP (iki vasario 15 d.); 2-NDFL formos pažymas (iki balandžio 1 d.), žemės ir transporto mokesčių deklaracijas (iki vasario 1 d.).

Kaip pereiti prie USN

Taigi, jei bandysite paprastais žodžiais paaiškinti supaprastintos mokesčių sistemos esmę (kas tai yra), tuomet galite apsiriboti tokia formuluote: supaprastinta mokesčių sistema yra mokesčių mokėjimo į iždą režimas, apimantis minimalų mokestį. mokesčių našta, o taip pat yra stipri paskata pradėti verslą. Tačiau kaip įmonės savininkas gali pasinaudoti „supaprastinimu“? Yra dvi pagrindinės įmonės veiklos perkėlimo į atitinkamą režimą schemos.

Pirmasis reiškia, kad supaprastinta mokesčių sistema suaktyvinama tuo metu, kai įmonė registruojama Federalinėje mokesčių tarnyboje. Tokiu atveju verslininkas kartu su dokumentų paketu, reikalingu įmonės įtraukimo į valstybinius registrus pažymėjimui išduoti, turi pateikti pranešimą Federalinei mokesčių tarnybai. Kalbant apie atitinkamą dokumentą, nustatomas specialus užpildymo pavyzdys. USN - režimas, pagal kurį įmonė gali pereiti per 30 dienų nuo valstybinės registracijos išsiųsdama atitinkamą dokumentą Federalinei mokesčių tarnybai. Jis gali atrodyti taip.

Antroji schema daro prielaidą, kad įmonė bus perkelta į supaprastintą mokesčių sistemą iš kitų apmokestinimo režimų. Svarbiausia nepamiršti, kad tam tikrus terminus nustato įstatymas. Supaprastinta mokesčių sistema aktyvuojama tik nuo kitų mokestinių metų pradžios. Pagal antrąją schemą verslininkas taip pat turi pateikti pranešimą Federalinei mokesčių tarnybai.

Supaprastintos mokesčių sistemos trūkumai

Taigi, mes ištyrėme USN mokesčio esmę, kas tai yra ir kaip jis apskaičiuojamas. „Supaprastinimo“ pranašumai yra akivaizdūs. Tačiau yra ir kai kurių USN trūkumų. Taigi įmonė, kurios apyvarta smarkiai išaugo, pavyzdžiui, sudarius didelę sutartį, gali netekti teisės dirbti pagal supaprastintą apmokestinimą. Praktiškai tai gali reikšti, kad reikia skubiai sumokėti papildomus mokesčius – pavyzdžiui, susijusius su pajamų mokesčiu. Jei įmonė grįš iš supaprastintos mokesčių sistemos prie fiksuotų mokesčių sistemos, tada Federalinei mokesčių tarnybai reikės pateikti daug ataskaitinių dokumentų. Tai gali būti susiję su didelėmis darbo sąnaudomis, kurias įmonės specialistai turi užpildyti. Pereinant prie šio režimo, pagal supaprastintą mokesčių sistemą reikės atkurti atskaitomybę, taip pat PVM už kapitalizuotą turtą.

Įmonės, veikiančios pagal DOS, moka PVM. Savo ruožtu įmonės, taikančios „supaprastintą“ sistemą, neprivalo pervesti šio mokesčio valstybei. Supaprastinta mokesčių sistema šia prasme labai palengvina įmonės finansinę naštą, tačiau kartu gali nulemti PVM mokančių sandorio šalių nenorą su ja dirbti. Taip yra dėl teisės aktų specifikos apskaičiavimo ir apmokėjimo srityje.Faktas yra tas, kad tam tikrais atvejais įmonės gali tikėtis jos kompensacijos – su sąlyga, kad kita sandorio šalis naudoja PVM. Kadangi įmonė jo neperveda į biudžetą „supaprastintu“ principu, gali sumažėti jos potencialių partnerių skaičius, nes kai kuriems iš jų bendradarbiavimas gali būti nuostolingas, jei sandorio šalis dirba be PVM.

Kartais verslininkai bando prisitaikyti prie šio teisės aktų aspekto, bando išrašyti sąskaitas, kuriose yra atskira PVM eilutė. Tai neveiksminga, teigia teisininkai. Faktas yra tas, kad toks dokumentas iš anksto nustato pačios įmonės įsipareigojimą pervesti atitinkamą PVM sumą į biudžetą. Be to, Federalinei mokesčių tarnybai reikia pateikti atitinkamą deklaraciją.

Taip pat galima pastebėti, kad apmokestinamoji bazė negali būti mažinama PVM suma „supaprastinimo“ atveju, jei įmonės savininkas mokesčius moka iš įmonės pelno. Be to, jei verslininkas, dirbantis pagal supaprastintą mokesčių sistemą, siekdamas padidinti sandorio šalies lojalumą, išrašo sąskaitas faktūras, kuriose yra fiksuotas PVM, tada atitinkamos pinigų sumos, kurios patenka į jo einamąją sąskaitą, gali būti įtrauktos į pajamas. mokesčių administratorių išaiškinimu, ir tokiu atveju turi būti sumokėti mokesčiai.

Jei verslininkas, dirbantis „supaprastintoje“ sistemoje, surašo kitai šaliai sąskaitą faktūrą, kurioje bus įrašytas PVM, bet neperveda atitinkamos sumos į biudžetą, Federalinė mokesčių tarnyba, aptikusi šį pažeidimą, gali susigrąžinti šias lėšas. iš įmonės. Be to, Federalinė mokesčių tarnyba gali taikyti baudą, jei įmonė nesumokėjo Rusijos Federacijos mokesčių kodekse numatyto mokesčio. Panašiai įmonei gali būti taikomos sankcijos, numatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, jei trūksta PVM deklaracijos.

Taigi praktiškai verslininkų bandymus apeiti įstatyme nustatytas normas dėl darbo su PVM iš esmės apsunkina kitos įstatymų nuostatos. Todėl daugelis firmų nedirba pagal „supaprastintą“ sistemą, nes nori išlaikyti teisę naudoti atskaitymus, susijusius su apskaičiavimais, į kuriuos įeina PVM. Tačiau, kaip mano daugelis verslininkų, sandorio šalis visada gali pritraukti mažesnė prekių ir paslaugų kaina – jiems bus nesvarbu, ar PVM kompensuojamas, ar ne.

Aukščiau atsakymas į klausimą: "USN - kas tai?" - pažymėjome, kad įmonės gali tikėtis dirbti tokiu režimu tik tada, kai neturi filialų. Daugelis verslo atstovų šį kriterijų vertina kaip „supaprastinimo“ trūkumą, nes verslininkui, verslui augant, greičiausiai teks atidaryti filialus kituose miestuose.