Patikrinimai ir analizės 

Kaip turėtų būti skaičiuojamas pajamų mokestis? Kas ir kokia tvarka skaičiuoja pajamų mokestį

Pagal įstatymą visi oficialiai dirbantys asmenys privalo mokėti pajamų mokestį (gyventojų pajamų mokestį). Darbdavys jį perveda į biudžetą, išskaičiavęs iš savo darbuotojų darbo užmokesčio. Mokestis apmokestinamas beveik visų rūšių pajamomis. Tačiau įstatymas numato tam tikras išimtis.

Kokios darbuotojo pajamos yra apmokestinamos pajamų mokesčiu?

Mokesčio pavadinimas kalba pats už save. Jomis apmokestinamos žmonių pajamos. Sulaikytas lėšas darbdavys perveda į regiono, kuriame darbuotojas gyvena, biudžetą.

Gyventojų pajamų mokestis išskaitomas iš oficialiai dirbančių asmenų atlyginimo:

  • Buvimas šalyje mažiausiai 183 dienas iš eilės. Tai yra, šiuo metu užsienyje negyvenantys žmonės. Tokie žmonės vadinami rezidentais. Juose yra beveik visi įmonių darbuotojai.
  • Ne gyventojai. Žmonės, kurie neatitinka aukščiau nurodytos kategorijos.

Kadangi gyventojų pajamų mokestis yra privalomas mokestis, jis išskaitomas iš kiekvieno darbuotojo atlyginimo. Nesvarbu, ar darbuotojas dirba, ar ne. Net jei žmogus dirba laikinai, pagal sutartį, iš jo bus išskaitomas gyventojų pajamų mokestis.

Esami tarifai

Įstatymai nustato kelis gyventojų pajamų mokesčio tarifus:

  • 9% - organizacijos steigėjams ir dalininkams;
  • 30% - dirbantiems nerezidentams;
  • 35% – sumokės bet kuris kažką laimėjęs, taip pat įnešęs indėlį
  • 13% yra įprastas tarifas, taikomas visose įmonėse darbuotojams.

Patikrinti gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo teisingumą yra gana paprasta. Norėdami tai padaryti, turite tiksliai nustatyti metų atlyginimo dydį. Išskaitos daromos kas mėnesį, kitą dieną po atlyginimo išmokėjimo.

Pajamos neapmokestinamos

Pagal str. PMĮ 217 str., gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamos šios pajamų rūšys:

Mokestis iš dalies išskaičiuojamas šiais atvejais, bet ne daugiau kaip 4 tūkst.

  • dovanos iš įmonės kaina;
  • prizų kaina regioniniu lygiu;
  • materialinė pagalba;
  • apmokėjimas už vaistus, su išlaidų įrodymu.

Išsamesnį lengvatų sąrašą galima išstudijuoti Mokesčių kodekse.

Kas yra mokesčių atskaita: klasifikacija

Mokesčio atskaita išreiškiama tam tikra suma, kuri atimama iš sukaupto darbo užmokesčio.

Taigi mažėja kas mėnesį mokamas mokestis ir atitinkamai didėja darbo užmokestis.

Svarbu! Pajamų mokesčiu apmokestinamos visos metinės pajamos, neviršijančios 512 000 rublių.

Įstatymas leidžia atlikti kelių rūšių atskaitymus:

standartinis atskaitymas

Į ją įeina išmoka vaikui. Dėl jo gali kreiptis abu tėvai, taip pat įtėvis ar globėjas. Ji suteikiama kiekvienam nepilnamečiui iki aštuoniolikos metų. Išimtiniais atvejais – vaikams, besimokantiems dieninėse universitetuose, iki jiems sukaks dvidešimt ketveri.

Mėnesio šio atskaitymo suma yra:

  • 1 vaikas - 1400 rublių;
  • 2 vaikas - 1400 rublių;
  • 3 ir vėlesni vaikai - 3000 rublių.

Pavyzdžiui, šeimoje auga trys vaikai. Tada motinai ir tėvui bus skiriama tokia mėnesinė atskaita: 1 400 + 1 400 + 3 000 = 5 800 rublių. Skaičiuojant atskaitą, sumuojamos visos mokėtinos sumos.

Pažymėtina, kad ši išmoka teikiama tol, kol bendros vieno iš tėvų pajamos neviršija 350 tūkstančių rublių. Nuo mėnesio, kai pajamos viršijo šią ribą, išskaita nustoja galioti. Nuo kitų metų pradžios jis vėl bus tęsiamas. Daugelyje organizacijų jie kasmet verčia rašyti prašymą dėl atskaitymo.

1 ir 2 grupių neįgaliųjų vaikams taikomas padidintas standartinis atskaitymas. Tai yra:

  • tėvai ir įtėviai - 12 tūkstančių rublių;
  • globėjai ir patikėtiniai - 6 tūkstančiai rublių.

Pašalpa mokama iki vaikui sukaks 18 metų, išskirtiniais atvejais iki 24 metų.

Nesvarbu, kada darbuotojas parašė prašymą, išskaita skiriama nuo metų pradžios.

socialinis atskaitymas

Jis gali būti suteiktas išleidžiant pinigus šiems poreikiams:

  • mokėti už mokslą ar vaikus;
  • medicinos paslaugų teikimo sutarties vykdymas, įskaitant vaistų pirkimą sau ir artimiesiems;
  • savanoriškos pensijų įmokos.

Reikia atsiminti, kad mokant už artimųjų gydymą ar vaikų mokslą, sutartis ir kvitai turi būti surašomi pareiškėjo vardu.

Priešingu atveju išskaitymas nebus taikomas. Vienu metu leidžiama kreiptis dėl kelių socialinių atskaitymų. Tai turi būti padaryta ne vėliau kaip po trejų metų. Pavyzdžiui, 2017 metais maksimali atskaita gali būti išrašyta už 2014 m.

Ši išmoka suteikiama faktinių išlaidų dydžiu, bet ne daugiau nei įstatymų nustatyta riba. Didžiausia suma yra 120 tūkstančių rublių. Tai yra, didžiausia atskaita bus 15 600 rublių. Per šią sumą asmuo turi teisę reikalauti išskaitymo. Išimtis yra brangus gydymas. Tam nėra jokių apribojimų. Tačiau reikia daugiau dokumentų.

turto atskaitymas

Tai siejama su gyvenamojo nekilnojamojo turto pirkimu ar namo statyba. Čia teisės aktai nustatė maksimalią 2 milijonų rublių sumą. Tai yra, didžiausia atskaita, kuri gali būti 260 tūkstančių rublių. Likusią nepanaudotą sumą galima perkelti į kitus metus.

Visi aukščiau išvardinti atskaitymai darbuotojams suteikiami jų asmeniniu prašymu.

Pajamų mokesčio apskaičiavimo procesas

Apsvarstykite mokesčio išskaitymo procedūrą konkrečiu pavyzdžiu. Tarkime, A. A. Petrovui kas mėnesį mokamas 10 tūkstančių rublių atlyginimas. Veiksmų schema čia bus tokia:

Per mėnesį darbuotojas bus išskaičiuotas iš pajamų: 15 000 * 13% \u003d 1950 rublių.

Tarkime, jis dirbo visus 12 mėnesių. Pasirodo, už metus iš darbuotojo sulaikė ir pervedė 1950 * 12 = 23 400 rublių.

Paimkime kitą pavyzdį. Tarkime, P. R. Kasymova turi du vaikus. Jos atlyginimas taip pat yra 15 000 rublių. Darbuotojui bus skirta išskaita už abu vaikus, ji bus: 1 400 + 1 400 = 2 800 rublių.

Pasirodo, kad kiekvieną mėnesį iš jo bus išskaičiuojama tokia mokesčių suma: (15 000 - 2 800) * 13% = 1 586 rubliai. Tai yra, už metus ji sumokės 1 586 * 12 = 19 032 rublius.

Operacijų atspindys apskaitoje

Remdamiesi pirmuoju pavyzdžiu, pateiksime operacijų atspindėjimo apskaitoje pavyzdį:

Komandiruotės formuojamos paskutinę mėnesio dieną, priskaičiuotas darbo užmokestis.

Kiti atskaitymų gamybos niuansai

Yra keletas kitų svarbių dalykų, susijusių su gyventojų pajamų mokesčiu:

  • Už vaiką leidžiama atlikti dvigubą išskaitą, jei kitas iš tėvų atsisakė naudotis pašalpa. Kai mama ar tėtis vaiką augina vieni, jiems taip pat taikomas dvigubas atskaitymas.
  • Norėdami gauti socialinę atskaitą, pirmiausia turite susisiekti su mokesčių inspekcija ir pateikti atitinkamus dokumentus.
  • Žmogus gauna atlyginimą atėmus gyventojų pajamų mokestį. Už pinigų pervedimą į biudžetą atsakingas darbdavys.
  • Tik išskaičiavus gyventojų pajamų mokestį atliekami kiti atskaitymai. Pavyzdžiui, alimentai ar paskolos.

Asmuo, per metus nepasinaudojęs teise į atskaitą, turi teisę kreiptis į mokesčių inspekciją su prašymu permokėtą gyventojų pajamų mokestį visą sumą sumokėti į asmeninę banko sąskaitą. Norėdami tai padaryti, turėsite pateikti 3 deklaraciją - gyventojų pajamų mokestį ir surinkti tam tikrą dokumentų paketą. Ataskaitą galite parašyti patys specialiame mokesčių inspekcijos portale. Per keturis mėnesius pateikęs prašymą ir dokumentus, patikrinimas atlieka mokėtiną apmokėjimą.

Kokie įstatymo pakeitimai buvo padaryti nuo 2016 m.

Teisės aktai retkarčiais gali būti keičiami. Nuo 2016 metų jie palietė ir pajamų mokestį. Pagrindinių pakeitimų sąrašas:

  • Buvo nustatyta pareiga darbdaviams kas ketvirtį pateikti inspekcijai ataskaitą 2 - gyventojų pajamų mokesčio.
  • Padidintas išskaitos už vaikus skyrimo limitas. Dabar tai yra 350 tūkstančių rublių.
  • Padidėjo išskaitos už neįgalų vaiką dydis.
  • Dėl atskirų padalinių ataskaita siunčiama jo buvimo vietos mieste.
  • Mokesčio pervedimas turi būti atliktas ne vėliau kaip po darbo užmokesčio išmokėjimo dienos.
  • Remdamasis darbuotojo prašymu, darbdavys privalo mokėti išskaitą už mokymą ir gydymą.
  • Pailgėjo terminas pranešti apie negalėjimą išskaičiuoti mokestį.
  • Popierinį pranešimą leidžiama teikti, jei jame dalyvauja ne daugiau kaip dvidešimt penki asmenys.
  • Jei organizacija gyventojų pajamų mokesčio neišskaičiavo, asmuo privalo savarankiškai sumokėti mokestį į patikrinimo atsiskaitomąją sąskaitą ne vėliau kaip iki gruodžio 1 d.

Iš to, kas pasakyta, aiškėja, kad pokyčiai palietė ne tik darbuotojus, bet ir darbdavius. Kiekvienas asmuo yra suinteresuotas laiku sekti mokesčių sumokėjimą iki patikrinimo. Be to, dabar už per mažai sumokėtą sumą gali atsakyti patys darbuotojai. Tai galima padaryti pareikalavus iš darbdavio pažymos 2 – gyventojų pajamų mokestis. Apskaičiuota ir išskaičiuota mokesčio suma turi būti lygi.

Pagal įstatymą visi dirbantys asmenys privalo mokėti pajamų mokestį. Išskaitą iš darbo užmokesčio atlieka darbdavys. Taip pat patikrinimui perveda pinigus. Už pajamų mokesčio nesumokėjimą gresia administracinė atsakomybė – baudos.

Susisiekus su

Gyviausias susidomėjimas – pajamų mokestis (GPM). Tai nenuostabu, nes jos apmokestinamos bet kurio asmens pajamos. Pakalbėkime apie darbo užmokesčio mokesčio apskaičiavimo metodiką, taikomų tarifų dydį ir lengvatas, kurios yra teisiškai nustatytos įvairioms piliečių kategorijoms.

 

Gyventojų pajamų mokestis yra privalomas federalinis mokestis, išskaičiuojamas iš kiekvieno darbuotojo atlyginimo, neatsižvelgiant į tai, ar jis dirba visą darbo dieną, ar laikinai dirba įmonėje pagal sutartį. Norėdami suprasti, kaip apskaičiuoti pajamų mokestį nuo darbo užmokesčio, susipažinkime su formule, pagal kurią atliekami šie skaičiavimai:

gyventojų pajamų mokestis \u003d NB * R ns / 100

kur NB yra mokesčių bazė,

R ns -% tarifo, nustatomas kiekvienam mokėtojui atskirai.

Mokesčio bazė yra pajamos – dividendai arba darbo užmokestis, susidedantis iš sukauptų sumų:

  • atlyginimas / tarifas arba sutartyje nurodytos sumos (dėl paslaugų ar darbo suteikimo);
  • premijos;
  • priedai už stažą, kvalifikaciją, geografinę vietą;
  • laikino neįgalumo pašalpos.

Visi šie mokesčiai yra apmokestinami pajamų mokesčiu. Tačiau yra ir išimčių. Neapmokestinamos su darbo veikla nesusijusių išmokų sumos: materialinė parama (iki 4000 rublių), alimentai, stipendijos, pensijos, išeitinės išmokos, taip pat komandiruočių išlaidos.

Mokesčio bazės dydžiui įtakos turi atskaitymai, kuriais turi teisę tikėtis tam tikrų kategorijų mokėtojai. Straipsnyje nagrinėjame tik atskaitymus, susijusius su darbo užmokesčio mokėjimu, t.y. standartinis. Įstatymas nustato skirtingus atskaitymų dydžius - 500, 1400 ir 3000 rublių. Išskaita 500 rublių. suteikti:

  • SSRS ir Rusijos Federacijos didvyriai;
  • Didžiojo Tėvynės karo ir kitų karų Uch-kam;
  • 1 ir 2 grupės neįgalieji;
  • Černobylio atominės elektrinės ir Majako nelaimių aukų.

1400 rublių išskaitą atlieka pirmo ir antro nepilnamečių vaikų tėvai. Jis taikomas tol, kol metinės pajamos viršija 280 tūkstančių rublių. ir skiriamas vaikui iki 18 metų arba iki 24 metų, jeigu jis mokosi dieninėje studijoje. Už trečią ir paskesnius vaikus išskaitoma 3000 rublių. Norint nustatyti atskaitos dydį, atsižvelgiama į bendrą vaikų skaičių, neatsižvelgiant į jų amžių. Vienišas iš tėvų (arba įtėvis) turi teisę kas mėnesį gauti dvigubą išskaitą už vaiką. Pašalpa taikoma iki 280 000 pajamų ir nutrūksta kitą mėnesį nuo šio įvykio datos santuokoje.

Išskaitymas 3000 rublių. remiasi:

  • Černobylio atominės elektrinės ir panašių avarijų likvidatoriai;
  • neįgalaus vaiko tėvai / globėjai, taip pat trečias, ketvirtas ir paskesni nepilnamečiai vaikai;
  • Didžiojo Tėvynės karo ir kitų karinių operacijų invalidai;
  • branduolinių ginklų bandymų dalyviai.

Jei yra teisė taikyti kelias lengvatas, atsižvelgiama į didžiausią vertę. Susumuoti atskaitymų skaičiaus neįmanoma, išimtis yra tik išskaitymai už vaikus.

Šiandien taikomas 13% arba 30% mokesčio tarifas. Apatinė 13% riba taikoma mokesčių rezidentų, t. y. piliečių, išbuvusių Rusijos Federacijos teritorijoje ne mažiau kaip 183 dienas per pastaruosius 12 mėnesių, pajamoms. Beveik visi Rusijos įmonių darbuotojai patenka į šį apibrėžimą, nors panašus statusas, priklausomai nuo buvimo šalyje trukmės, gali būti suteiktas bet kuriam asmeniui.

Jei ši sąlyga neįvykdoma, mokėtojas negali būti mokesčių rezidentu ir moka gyventojų pajamų mokestį nuo pajamų 30 proc. Atkreipkite dėmesį, kad statusas nustatomas kiekvieną kartą skaičiuojant atlyginimą ir gali keistis ištisus metus.

Dabar, kai tiksliai išsiaiškinome, kokios išmokos yra įtrauktos į apmokestinamąją bazę, apsisprendėme dėl tarifų ir išsiaiškinome, kam priklauso pašalpos, svarstysime gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo algoritmą. Būtina:

  • apskaičiuoti darbo užmokestį, atsižvelgiant į visų rūšių kaupimą;
  • išsiaiškinti, ar jie yra apmokestinami;
  • nustatyti mokėtojo statusą – gyventojas ar ne;
  • nustatyti jo teisę naudotis atskaita;
  • pajamos mažinamos ta suma, nuo kurios nėra išskaičiuojamas mokestis, ir atskaita (jei taikoma);
  • nuo gautos sumos apmokestinamas pajamų mokestis, taikant tarifus pagal mokėtojo statusą.

Kad būtų aiškumo, pažvelkime į keletą pavyzdžių.

1 pavyzdys – Pajamų mokesčio apskaičiavimas darbuotojui, turinčiam tris vaikus

Dispečerė Ivanova I.I. įsidarbino įmonėje, kurios atlyginimas yra atitinkamai 35 000 rublių, metų pajamos bus 35 000 * 12 = 420 000 rublių. Darbuotoja turi tris 26, 15 ir 10 metų vaikus. Išskaita vyresniam vaikui netaikoma, tačiau į ją atsižvelgiama apskaičiuojant mokestį. Už antrąjį - 1400 rublių atskaita, o už trečią - 3000 rublių. t.y. Ivanova I.I. teisę gauti 4400 rublių mėnesinę atskaitą. (1 400 + 3 000 = 4 400 rublių) ir sumoka 3 978 rublių gyventojų pajamų mokestį. (35 000 - 4 400) * 13/100 = 3 978 rubliai. Išskaita galioja tol, kol metinis atlyginimas viršija 280 tūkstančių rublių lygį. Pavyzdyje ši riba ateis po rugpjūčio mėnesio, taigi nuo rugsėjo prarandama teisė į pašalpą ir bus apmokestinta visa atlyginimo suma: 35 000 * 0,13 = 4 550 rublių.

Pavyzdys Nr. 2 – mokesčių apskaičiavimas naudojant dvigubą atskaitymą

Įmonėje dirba Rebrova T.T., kuri perėmė du 8 ir 10 metų vaikus. Kaip nesusituokusi moteris, ji naudojasi teise į dvigubą atskaitymą. Rebrovos atlyginimas - 30 000 rublių. per mėnesį, t.y. 360 000 rublių. metais. Slenkstis yra 280 000 rublių. prasideda rugsėjį, o tai reiškia, kad nuo spalio mėnesio atlyginimas apmokestinamas visa apimtimi.

Išskaitymas yra 1 400 * 2 * 2 = 5 600 rublių. abiem vaikams. Mėnesio mokesčio suma bus 3 172 rubliai ((30 000 - 5 600) * 0,13) nuo sausio iki rugsėjo mėn., jei atlyginimas nesikeis.

Jei Rebrova T.T. oficialiai įformina santuoką (pavyzdžiui, gegužę), tada nuo birželio ji netenka teisės į dvigubą atskaitą ir mokesčio suma bus 3536 rubliai. ((30 000–2 800)* 0,13). Be to, buhalteris turi stebėti, kad išmoka būtų taikoma tol, kol bus pasiekta 280 tūkstančių rublių riba. Nuo spalio mėnesio mokestis bus išskaičiuotas visas.

3 pavyzdys – mokesčių apskaičiavimas ne apmokestinamam asmeniui

Darbuotojas Petrovas M.G., sausio 20 dieną atvykęs iš užsienio po 2 metų nedarbo, įmonėje įsidarbino gegužę. Atlyginimas - 40 000 rublių. Prietaiso naudojimo metu jis turi nerezidento statusą ir jo atlyginimas apmokestinamas taikant 30 proc. Gyventojų pajamų mokesčio suma bus 12 000 rublių. (40 000 * 0,3 = 12 000 rublių) Perėjimas į rezidento statusą galimas po 183 dienų šalyje. Šis laikotarpis baigsis liepos 22 d., todėl nuo rugpjūčio mokesčio tarifas bus 13%, o mokesčio suma – 5200 rublių. (40 000 * 0,13 = 5 200 rublių)

Dėl ataskaitų teikimo klausimo ir jos pateikimo termino

2015 metais gyventojų pajamų mokestis apskaičiuojamas ir išskaitomas kaupiant pajamas, t.y., apskaičiavęs darbo užmokestį, buhalteris mokesčio sumą perveda į biudžetą ne vėliau kaip atlyginimo išrašymo dieną. Nuo 2016 metų gyventojų pajamų mokestį bus galima pervesti kitą dieną po darbo užmokesčio išdavimo Metų pabaigoje kiekvienam įmonės darbuotojui surašoma 2 formos pažyma Nr.2-gyventojų pajamų mokestis. Verslininkai atsiskaito apie pajamų mokestį kasmet pateikdami 3-NDFL formos deklaraciją. Ši informacija IFTS pateikiama kartą per metus iki kitų ataskaitinių metų balandžio 1 d. Nuo 2016 metų planuojama įvesti ketvirtinę pajamų mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo ataskaitų sistemą.

Nesumokėjimas, pavėluotas mokesčių sumokėjimas ar pavėluotas ataskaitų pateikimas, žinoma, užtraukia baudas. Rengiamas įstatymo projektas, kuriame siūlomos įspūdingos įtakos priemonės: bauda už mokesčio paskaičiavimo nepateikimą ar pavėluotą pateikimą sieks 5000 rublių. už kiekvieną mėnesį nuo įstatymo nustatyto ataskaitos pateikimo termino dienos. Galima blokuoti visas įmonės sąskaitas. Sumokėjus tik dalį mokesčio, bus skirta 20% bauda nuo nesumokėtos sumos, o už pakartotinį pažeidimą – jau 40%.

Kuris atlyginimas neapmokestinamas pajamų mokesčiu?

    Gyventojų pajamų mokestis (GPM), jei kalbame apie legalų darbo užmokestį, yra išskaičiuojamas 13% tarifu beveik nuo visų pajamų, kurias jums moka darbdavys. Vaikams, kariams, tarnavusiems degimo vietose, yra taikomi standartiniai atskaitymai, kurie darbuotojo pageidavimu teikiami tol, kol darbuotojas nuo metų pradžios uždirbs 280 tūkst. Gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinama motinystės pašalpa, vaiko priežiūros išmoka iki 1,5 metų, vaiko gimimo pašalpa, pašalpa nėščioms moterims, laidojimo pašalpa (tai visos valstybės išmokos, kurias darbuotojai gauna per darbdavį). netaikomas materialinės pagalbos dydis iki 4000 rublių (iš viso per metus, tai yra, jums buvo suteikta 1 000 sausio mėn., vėliau 2000 m. birželio mėn., 2000 m. gruodžio mėn. gyventojų pajamų mokestis bus išskaičiuotas nuo 1 000 gruodį), taip pat dovanų suma iki 4000 rublių . Kita neapmokestinama pajamų rūšis – dviejų savaičių išeitinė išmoka, numatyta Rusijos Federacijos darbo kodekse (tai šaukimas į kariuomenę, atleidimas iš darbo dėl medicininių priežasčių). Ir paskutinis – finansinė pagalba darbuotojo ar jo šeimos narių laidotuvėms, suma neribojama.

    Yra įmonių, kuriose darbo užmokestis mokamas iš dalies oficialiai su visais mokesčiais, dažniausiai minimali alga, o likusi dalis vokelyje grynais ir šis atlyginimas visiškai neapmokestinamas, išskyrus šias dvi partijas, niekas apie tai nežino. .

    Jeigu nebus įforminta, tai jie mokesčio neims, nes apie tai nežino, tik nuo balto darbo užmokesčio imamas mokestis.

    Mokestis nėra imamas iš turinčių nepilnamečių vaikų ar dieninių studijų studentų, bet neimamas tik nuo 1400 rublių už vaiką. pasirodo, jei jų yra du ar trys - nuo 2800 ir 4200.

    vis dar yra kai kurios asmenų grupės, atleistos nuo 13 proc. mokesčio.

    Mokestis imamas nuo bet kokio oficialaus atlyginimo, tiesiog yra mokesčių atskaitymai, pavyzdžiui, už nepilnamečius vaikus. Galite atlikti išskaitą, jei buvote gydomi už mokestį arba mokėjote už vaiko mokslą. Kad nemokėtum mokesčių, reikia gauti juodą atlyginimą.

    Pajamų mokestis nuo darbo užmokesčio imamas nuo bet kokios sumos, tačiau atsižvelgiama į standartines mokesčių atskaitas, pavyzdžiui, atskaitymus už vaikus (kiekvieną vaiką). Taip pat pasitaiko situacijų, kai metų pabaigoje galite grąžinti sumokėtą mokestį, pavyzdžiui, jei buvo įnešti pinigai už IIS.

    Iš balto, legalaus atlyginimo bet kokiu atveju išskaičiuojamas pajamų mokestis. Yra nemažai atvejų, kai mokant atlyginimus taikomos mokesčių lengvatos. Pavyzdžiui, tam tikra nepilnamečių vaikų ar neįgalių vaikų tėvų atlyginimo dalis neapmokestinama, dydis priklauso nuo vaikų skaičiaus. Dirbantiems žmonėms su negalia, mano nuomone, taip pat taikoma mokesčių lengvata.

    Pajamų mokestis imamas ne tik nuo atlyginimo kvotos; vokelyje kvota ;. Darbdavys privalo išskaičiuoti 13% kiekvieno savo darbuotojo pajamų mokesčio, neatsižvelgiant į tai, ar jis gauna 1000 ar 50000 rublių.

Asmenys, gaunantys pajamas iš darbo ar verslinės veiklos, privalo tam tikrą pajamų dalį atiduoti į valstybės iždą. Pervedimus gali atlikti ir patys mokėtojai, ir jų mokesčių rezidentai, tarp kurių yra verslininkai ar organizacijos. Įmonės buhalteris privalo skaičiuoti mėnesines įmokas pagal kiekvieno darbuotojo atlyginimą, o organizacija privalo nedelsdama jas pervesti į valstybės fondą, renkantį mokesčius. Klausime, kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo atlyginimo, yra daug niuansų, kuriuos aptarsime toliau.

Bazinis mokesčio tarifas

Darbdavys apskaičiuoja mokesčius pagal darbo užmokestį ir kitas pajamas, sukauptas darbuotojui šioje organizacijoje, remdamasis darbo veiklos rezultatu. Pilietis vienu metu gali būti kelių įmonių kolektyve. Tuo pačiu metu kiekvienas mokesčių agentas savarankiškai apskaičiuoja atskaitymus ir parengia ataskaitos formą. Gyventojų pajamų mokestį mokėti privalo visi darbuotojai, nepriklausomai nuo to, ar jie dirba laikinai, ar yra įsidarbinę. Atsižvelgiama į darbo sutartyje su darbuotoju nurodytą atlyginimą.

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, apmokestinamas:

  • darbo užmokestis;
  • priedai (kvalifikaciniai, teritoriniai, už stažą);
  • visų rūšių premijų išmokos;
  • laikino neįgalumo pašalpos (nedarbingumo atostogos);
  • atostoginė alga.

Finansinės įplaukos, nesusijusios su asmens darbo veikla šioje organizacijoje, neapmokestinamos . Šios pajamos apima:

  • alimentai vaikui;
  • pensijos;
  • studentų stipendijos;
  • išeitinė išmoka atleistiems dėl atleidimo darbuotojams;
  • finansinė pagalba (jei jos suma neviršija 4 tūkst. rublių);
  • Kelionės išlaidos.

Gyventojų pajamų mokesčio bazė apskaičiuojama atsižvelgiant į mokestines lengvatas, į kurias darbuotojas turi teisę. Rusijos Federacijos teisės aktai numato keturių rūšių lengvatinius atskaitymus: standartinis, socialinis, profesionalus, nekilnojamojo turto pirkimui. Į pirmą kartą skaičiuojant gyventojų pajamų mokestį atsižvelgiama be klaidų. Darbuotojas turi teisę gauti likusias išmokas tik pateikęs patirtas išlaidas patvirtinančius dokumentus. Buhalteris, pateikęs reikiamus dokumentus, galės nustatyti išskaitos dydį ir atlikti reikiamus skaičiavimus. Įstatymas numato du būdus gauti gyventojų pajamų mokesčio įmokas. Darbuotojas gali veikti per įmonės, kurioje dirba, buhalteriją arba kreiptis į mokesčių inspekciją.

Mokesčių atskaita – pagrindinės sąvokos

Įstatymas numato mokesčių lengvatas tam tikroms piliečių kategorijoms. Pavyzdžiui, standartiniai atskaitymai atliekami darbuotojams, turintiems išlaikomų vaikų. Be to, mokesčių bazė gali būti sumažinta:

  • Sovietų Sąjungos ir Rusijos didvyriai,
  • Antrojo pasaulinio karo ir karinių operacijų dalyviai,
  • negalią turinčių piliečių
  • Černobylio atominėje elektrinėje įvykusio sprogimo aukų.

Didžiausia mokesčių lengvata rusams yra 3000 rublių. Galite tikėtis jį gauti:

  • tėvai, įtėviai ar globėjai, auginantys tris ir daugiau nepilnamečių vaikų arba neįgalų vaiką;
  • specialistai ir savanoriai, dalyvavę likviduojant Černobylio avariją ir kitus panašius įvykius;
  • Antrojo pasaulinio karo ar vėlesnių karinių operacijų invalidai;
  • branduolinių bandymų dalyviai.

Išskaitų dydis nesumuojamas, išskyrus išmokas, mokamas esant vaikams. Jei pilietis turi teisę į kelis atskaitymus, skaičiuojama pagal didesnį skaičių.

Pelno mokesčio formulė

Dabar, žinodami, kokios išmokos yra apmokestinamos, sudarysime bendrą gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo algoritmą. Pirmiausia turite apskaičiuoti atlyginimą, įskaitant visus būtinus mokėjimus. Po to turite neįtraukti tas sumas, kurios nėra apmokestinamos. Likusi dalis bus mokesčių bazė. Norint nustatyti mokesčio tarifą, reikia išsiaiškinti mokėtojo statusą, tai yra, ar jis yra gyventojas, ar ne. Tada iš bazinio atlyginimo daromi atskaitymai, į kuriuos darbuotojas turi teisę. Remdamiesi likusiais grynaisiais, apskaičiuokite mokėtiną mokestį.

Pajamų mokesčio nuo darbo užmokesčio apskaičiavimo formulė (atsižvelgiant į mokesčių atskaitą) atrodo taip:

N = (D-V) × S

Čia mokesčių suma N ) yra skirtumas tarp darbo pajamų ( D ), apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu ir mokesčių atskaita ( V ) padaugintas iš bazinės normos, ( S ) priimtas Rusijoje.

Šiuo metu „pajamos“ iš darbo užmokesčio apmokestinamos 13 proc. Jei kalbame apie užsieniečių (ne Rusijos Federacijos rezidentų) pajamų apskaitą, tai 30 proc. Šis klausimas bus išsamiau aptartas šiek tiek vėliau.

Kaip apskaičiuoti pajamų mokestį nuo atlyginimo, jei yra vaikas

Išskaita už vieną ar daugiau vaikų nustatoma pagal mokesčių įstatymus, jos dydis priklauso nuo išlaikytinių skaičiaus. Išmokomis gali naudotis abu tėvai, taip pat globėjai ir įtėviai. Kaupimo tvarka ir mokėjimų dydis atsispindi 2006 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis. Standartinio sumažinto atskaitymo dydis yra: už pirmą ir antrą vaiką - 1400 rublių, trečiam 3000 rublių. Turėdami ant rankų neįgalų asmenį, tėvai turi teisę reikalauti išskaitos dydžio 12 tūkstančių rublių. Globėjams, patikėtiniams ir įtėviams bus įskaityta tik pusė, tai yra 6000 tūkst rublių.

Reikia atsiminti, kad pinigai mokesčių mokėtojui negrąžinami, gyventojų pajamų mokestis nuo šios sumos tiesiog nėra išskaitomas. Sumažinti apmokestinamąją bazę gali ne tik nepilnamečių tėvai. Mokesčių lengvata taikoma ir tėvams, kurių vaikai yra vyresni nei 18 metų, bet yra studentai, magistrantai ar kursantai. Teisėtas amžiaus limitas šiuo atveju yra 24 metai. Abu tėvai turi teisę į privalomą mokesčių atskaitą ir ją gauna vienu metu.

Kad suprastume, kaip nuo atlyginimo skaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis vieno ar kelių vaikų tėvams, pateiksime pavyzdį. Su 30 tūkstančių rublių atlyginimu. Kas mėnesį darbuotojui, turinčiam du išlaikomus 5 ir 12 metų vaikus, taikoma 2800 rublių mokesčių lengvata. Naudojant šią formulę - N = (D-V) × S, Apskaičiuokite bazinio mokesčio sumą taip:

(30000 - 2x1400) × 13% \u003d 3536 rubliai.

Pažymėtina, kad mokesčių nuolaida už vaikus nėra nuolatinė. Kai metinių pajamų dydis pasiekia 280 000, pilietis privalo mokėti mokesčius nuo visų pajamų. Tokiu atveju teisė į atskaitą galioja nuo sausio iki rugsėjo, likusiais mėnesiais atlyginimas apmokestinamas visa apimtimi.

Pelno mokesčio apskaičiavimo pavyzdys

Apsvarstykite kitą pavyzdį, skirtą atvejams, kai darbuotojas turi teisę į dvigubą mokesčių atskaitą. Nevedęs įmonės darbuotojas, perėmęs dviejų mažamečių vaikų globą, turi 40 000 rublių atlyginimą. Kadangi pilietė nėra vedusi, ji gauna mokesčių lengvatas. Jo suma bus:

(1400 × 2) × 2 = 5600 rublių.

Tokiu atveju mėnesinis mokestis bus apskaičiuojamas kaip (40000 - 5600) × 13% = 4472 rubliai. Kartu buhalterė turi atsižvelgti į tai, kad liepą bus pasiekta 280 tūkst. Jei darbuotoja ištekės gegužę, nuo birželio ji neteks teisės į dvigubą atskaitymą.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas užsieniečiams

Kitų valstybių piliečiai, veikiantys Rusijos Federacijos teritorijoje, taip pat privalo mokėti mokesčių įmokas. Norėdami suprasti, kaip apskaičiuoti pajamų mokestį nuo darbuotojo, atvykusio iš artimų ir tolimų užsienio šalių, atlyginimo, turite nustatyti jo statusą. Pagal str. 207 (2 p.) Mokesčių kodekso nerezidentais pripažįstami piliečiai, kurie kartu Rusijos Federacijos teritorijoje buvo ne ilgiau kaip 183 dienas per 12 (iš eilės) mėnesių. Jiems taikomas 30 proc. Statusas nėra nuolatinis, gali keistis ištisus metus, į tai reikėtų atsižvelgti skaičiuojant atlyginimus.

Po Mokesčių kodekso pakeitimų, apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį užsienio piliečiams, buvo įvesta „ypatingo statuso“ sąvoka. Jiems priskiriamos šios kategorijos:

  • aukštos kvalifikacijos specialistai,
  • EAEU priklausančių šalių gyventojai,
  • tautiečių perkėlimo programos dalyviai,
  • piliečiai, dirbantys pagal patentą,
  • pabėgėlių.

Pateiksime pavyzdį, kaip skaičiuojamas atlyginimas darbuotojui, atvykusiam iš užsienio po dvejų metų nebuvimo. Šiuo atveju skaičiuojant atsižvelgiama į darbuotojo mokesčių statusą. Iki nustatyto laikotarpio pabaigos, ty 183 dienų, darbuotojas lieka ne Rusijos Federacijos rezidentu ir jam taikomas 30% mokesčio tarifas. Su 40 tūkstančių rublių atlyginimu. Gyventojų pajamų mokestis yra lygus 12 000 rublių. Po 26 pilnų savaičių norma sumažės iki 13%.

Perdavimo sąlygos ir baudos už pažeidimus

Mokesčių, gautų iš darbuotojų darbo pajamų, pervedimas į biudžetą atliekamas kitą dieną po darbo užmokesčio išdavimo. Jei pervedimas atliekamas į asmeninę banko sąskaitą, paprastai su laiku problemų nekyla. Tačiau kai kurios organizacijos vis dar praktikuoja atsiskaitymą grynaisiais, tai yra, jos išduoda darbuotojui grynuosius pinigus. Šiuo atveju atskaitos taškas yra diena, kai lėšos buvo nurašytos iš įmonės sąskaitos.

Valstybinės organizacijos darbuotojams atlyginimus moka du kartus per mėnesį. Ir čia gali kilti klausimų, kaip skaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis. Mokestis iš avanso nėra išskaitomas, skaičiuojamas nuo visos sumos tik galutinio atsiskaitymo metu. Esant situacijai, kai darbuotojas išvyksta anksčiau nei buvo sumokėtas avansinis mokėjimas, susigrąžinti įmoką neįmanoma. Darbdavys privalo apie tai informuoti mokesčių inspekciją. Toliau buvusiam darbuotojui perkeliama gyventojų pajamų mokesčio skola, o jis ją panaikina savo jėgomis.

Pasitaiko ir taip, kad organizacija ar verslininkas praleidžia mokesčių sumokėjimo į biudžetą terminus. Už tokį pažeidimą teisės aktai numato administracinę atsakomybę. Bauda yra 20 procentų nuo nemokėjimo, be to, nuo šios sumos kasdien bus skaičiuojamos baudos, kurių dydis apskaičiuojamas pagal refinansavimo normą ir yra lygus vienai trims šimtams. Pakartotinai pažeidus sąlygas, baudos padvigubės. Kalbame apie lėšų pervedimą į valstybės fondą. Net jei mokesčių agentas surinko pinigus iš darbuotojo, bet jie atvyko ne taip, kaip buvo numatyta, jam bus skirta bauda.

Apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį, reikia atsižvelgti į tai, kad yra įstatymo nustatyta atskaitymų seka. Jei darbuotojas turi kitų finansinių įsipareigojimų, pavyzdžiui, mokėti alimentus ar baudas, iš jo uždarbio pirmiausia surenkamos pajamos, o tik po to visa kita.