gimdymas 

Ką reiškia mūsų pajamos. Vienkartinis mokestis už miegą

Sveiki mieli skaitytojai!

Tikriausiai žinote, kad supaprastinta mokesčių sistema yra puikus būdas sutaupyti mokant mokesčių rinkliavas, taip pat labai supaprastina ataskaitų rengimą ir pateikimą. Skirtingai nuo bendrojo OSNO režimo, kuris numato kelių rūšių mokėjimus į biudžetą, pagal supaprastintą mokesčių sistemą turėsite mokėti tik vieną mokestį – nuo ​​pajamų (išskyrus privalomojo draudimo įmokas į IFTS, kurių supaprastinimas nepanaikina) .

Dauguma verslininkų iškart po registracijos IFTS pereina prie supaprastintos mokesčių sistemos. Norėdami tai padaryti, turite parašyti ir pateikti specialią paraišką.

Yra du šio specialaus režimo variantai. Ir daugeliui sunku pasirinkti, kurį iš jų pasirinkti. Šiame straipsnyje apžvelgsime supaprastintos apmokestinimo sistemos tipus, paaiškinsime jų skirtumus, taip pat pasiūlysime, kurią iš jų naudoti jums bus naudingiau.

Supaprastintos mokesčių sistemos atmainos

Kaip jau minėta, yra 2 supaprastinimo tipai. Jie skiriasi apmokestinimo objektu ir mokesčio tarifu. Tačiau jie yra visiškai vienodi tiek individualiems verslininkams, tiek LLC.

USN 6 %

Tai paprasčiausia šio režimo forma. Mokesčių bazė yra pajamos gauta iš verslinės veiklos. Norma yra 6%.

Pavyzdys. Tarkime, individualus verslininkas už ketvirtį uždirbo 100 000 rublių. Nuo šios sumos jis privalo sumokėti 100 000 x 6% = 6 000 rublių pajamų mokestį.

USN 15 %

Čia yra apmokestinimo objektas pajamos atėmus išlaidas. Norma yra 15%.

Pavyzdys. 2016 m. I ketvirtį verslininko pajamos yra 100 000 rublių. Tuo pačiu metu jis patvirtino išlaidas iš viso 70 000. Skirtumas yra 30 000 rublių. – tai bus bazė, nuo kurios skaičiuojamas pajamų mokestis. Tai bus 30 000 x 15% = 4500 rublių.

Čia reikia žinoti vieną niuansą. Išskaitymai pagal supaprastintą tvarką turi būti ne mažesni kaip 1% pajamų. Todėl, jei skirtumas yra neigiamas, vis tiek turite mokėti.

Taip pat mokamas 1 %, jei ši suma yra didesnė nei 15 % skirtumo tarp pajamų ir išlaidų.

Pavyzdys. Gavęs 100 tūkstančių rublių uždarbį, IP iš viso patyrė 98 tūkst. Apmokestinamoji bazė yra 100 000 - 98 000 = 2000 rublių. Jei skaičiuosime atskaitymus pagal formulę 2000 x 15%, gausime 300 rublių. Tačiau kadangi minimali įmokų suma turėtų būti 100 000 x 1% = 1000, individualus verslininkas sumokės tiksliai 1000 rublių.

Svarbu. Taikant bet kokio tipo supaprastintą sistemą, būtina mokėti KETVIRTINIUS Avansinius mokėjimus! Jos apskaičiuojamos ir sumokamos iki mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​25 dienos.

Pavyzdys. Tarkime, LLC veikia pagal supaprastintą 6% mokesčių sistemą. Pirmąjį ketvirtį organizacijos pajamos siekė 150 tūkst. Iki balandžio 25 d. į biudžetą reikia sumokėti 150 000 x 6% = 9 000 rublių.

Už antrąjį ketvirtį uždarbis jau siekė 200 tūkst. Taigi bendros pusmečio pajamos yra 350 tūkst., o įmokų suma skaičiuojama 350 000 x 6% = 21 000 rublių. Bet kadangi 9000 buvo sumokėta pagal pirmojo ketvirčio rezultatus, tai už pirmąjį pusmetį reikės mokėti 21000 - 9000 = 12000 rublių. Panašus skaičiavimas turi būti atliktas pagal III ketvirčio ir visų metų rezultatus.

Beje, individualus verslininkas, dirbantis pagal supaprastintą mokesčių sistemą, gali sumažinti mokesčius privalomų pensijų ir sveikatos draudimo įmokų dydžiu. Daugiau informacijos apie tai parašyta.

Kokio tipo USN pasirinkti?

Jeigu registruodami savo verslą susiduriate su klausimu, kokią supaprastintos mokesčių sistemos rūšį pasirinkti, tuomet pirmiausia turite įvertinti būsimas pajamas ir išlaidas.

Yra veiklų, kurių išlaidos yra gana didelės. Kiti, priešingai, reikalauja minimalių išlaidų.

Pavyzdžiui, norite užsiimti korpusinių baldų gamyba. Akivaizdu, kad šis verslas susijęs su daugybe mėnesinių išlaidų – medžiagų pirkimui, atlyginimų mokėjimui, įrangos priežiūrai ir t.t. Bendros išlaidos bus didelės, todėl šiuo atveju tikslingiau rinktis supaprastintą 15 proc. Tą patį galima pasakyti ir apie mažmeninę prekybą, kai perkamos prekės iš tiekėjo (pavyzdžiui, gėlių parduotuvės).

Kitas pavyzdys – apskaitos paslaugų teikimas. Einamieji kaštai čia minimalūs – biuro nuoma, komunaliniai mokesčiai, smulkios biuro išlaidos. Galima daryti prielaidą, kad skirtumas tarp pajamų ir išlaidų bus nemenkas, todėl pasirinkti 15% mokesčio tarifą yra labai švaistoma. Geriau likti prie supaprastintos 6% mokesčių sistemos.

Ar vykdant veiklą galima pakeisti supaprastintos mokesčių sistemos tipą?

Tai vienas dažniausiai užduodamų klausimų. Būna, kad darbo procese verslininkas supranta, kad, pavyzdžiui, supaprastinta 15% mokesčių sistema jam bus pelningesnė nei supaprastinta 6% mokesčių sistema. Arba atvirkščiai. Taip gali nutikti dėl neteisingo verslo įvertinimo registracijos metu, smarkiai išaugusių išlaidų ir pan. - priežastys gali būti bet kokios. Kaip tokiu atveju būti?

Teisės aktai nedraudžia keisti apmokestinimo objekto dirbant supaprastintu režimu. Bet tai galite padaryti kartą per metus ir tik nuo naujų kalendorinių metų pradžios.

Jei nuspręsite pakeisti supaprastinto mokesčio rūšį, iki einamųjų metų gruodžio 31 d. turite pateikti Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai 26.2-6 formos prašymą, o nuo sausio 1 dienos galite taikyti naują režimą. Kitas pakeitimas bus galimas tik po metų.

Jei dar tik ketinate registruoti savo verslą mokesčių inspekcijoje, patariu nedelsiant nuspręsti, kurioje mokesčių sistemoje dirbsite. Siekiant palengvinti verslininkų gyvenimą, Rusijoje buvo sukurti specialūs režimai. Pasinaudokite šia galimybe! Ir svarbiausia – nepamirškite visko sumokėti laiku. Geriau miegok)

Aš pats dirbu pagal supaprastintą sistemą ir dėl to nesivargiu su įvairių rūšių mokesčiais (kaip būtų OSNO), taip pat nepatiriu sunkumų pildydamas ir pateikdamas metines ataskaitas. Puikus aptarnavimas viską padaro už mane Kontūras.Elba. Patariu geriau pažinti jį, jei jis tau nepažįstamas.

Ar turite klausimų apie USN tipus? Bandžiau viską sukramtyti smulkiai, su pavyzdžiais. Bet jei kas nors jums neaišku arba norite sužinoti daugiau informacijos, parašykite savo komentarus apie šį straipsnį. atsakysiu visiems!

Supaprastinta apmokestinimo sistema individualiems verslininkams (STS individualiems verslininkams) yra speciali mokesčių sistemos rūšis, kurios tikslas – mažinti mokestinį spaudimą ypač mažoms įmonėms ir individualiems verslininkams (IP), taip pat supaprastinti apskaitą.

Savybės ir privalumai

Supaprastinta mokesčių sistema individualiems verslininkams („supaprastinta“ individualiems verslininkams) yra viena iš efektyviausių šiuo metu galiojančių mokesčių režimų. Tinkamai pasirinkęs veiklos rūšį, individualus verslininkas supaprastinta sistema gali sutaupyti ne tik laiko, bet ir pinigų. Pagrindinis privalumas, kurį „supaprastinimas“ gali suteikti individualiems verslininkams, yra tai, kad jis leidžia sumažinti verslo mokesčių spaudimą. Individualūs verslininkai pagal supaprastintą mokesčių sistemą gali mokėti mokesčius gana prieinamomis sumomis, o tai ypač svarbu pradedantiems verslininkams. Supaprastinta individualių verslininkų apmokestinimo sistema, vadovaujantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (TC RF) 26.2 skyriaus 2 dalies nuostatomis, numato, kad verslininkai, dirbantys joje, atleidžiami nuo kelių mokesčių.

Apmokestinimas pagal supaprastintą sistemą

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnis nustato šiuos vieningus mokesčių tarifus individualiems verslininkams „supaprastintu“ pagrindu:

  • 6 %: kai objektas yra visos pajamos;
  • 15 %: kai objektas yra pajamos, sumažintos išlaidų suma.

Nuo 2009-01-01 visiems Rusijos Federacijos subjektams suteikta teisė savo įstatymais nustatyti diferencijuotus mokesčių tarifus, nuo 5 iki 15% skirtingoms mokesčių mokėtojų kategorijoms, jei jie naudojasi galimybe „pajamos atėmus išlaidas“. Nuo 2016-01-01 išieškojimo tarifą vietos valdžios institucijos galės reguliuoti ir apmokestinimo objekto „pajamų“ pasirinkimu, nustatydamos jį dydžiais nuo 1% iki 6%.

Jie moka pagal galiojančius mokesčių ir rinkliavų įstatymus. Kai jie sumokami, mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai, o ataskaitiniu laikomas kiekvienų kalendorinių metų pirmasis ketvirtis, pirmas pusmetis ir devyni mėnesiai.

Jei individualus verslininkas pagal supaprastintą mokesčių sistemą apmokestinimo objektu pasirenka pajamas, tada mokesčio bazė šiuo atveju yra visų pajamų piniginė išraiška. Tokiu atveju, kaip minėta aukščiau, mokesčio tarifas bus 6%. Kai individualus verslininkas taikant supaprastintą mokesčių sistemą apmokestinimo objektu pasirenka pajamas atėmus išlaidas, mokesčio bazė bus pripažįstama pajamų pinigine išraiška, kuri sumažinama verslo išlaidų suma. Mokesčio tarifas šiuo atveju bus 15%.

Norint nustatyti mokesčio bazę, individualaus verslininko pajamos ir išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą nustatomos kaip suminė suma nuo mokestinio laikotarpio pradžios. Individualūs verslininkai, kurie kaip apmokestinimo objektą naudoja pajamas atėmus išlaidas, tam tikrais atvejais gali mokėti minimalų mokestį. Individualus verslininkas jį moka, kai už mokestinį laikotarpį bendra tvarka apskaičiuota mokesčio suma yra mažesnė už apskaičiuoto minimalaus mokesčio sumą. Minimalus mokesčio dydis apskaičiuojamas už mokestinį laikotarpį ir jo vertė yra 1% nuo mokesčio bazės - pajamų, išreikštų pinigine išraiška, kuri nustatoma pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnį.

„Supaprastinto“ mokesčio sumos nustatymas

Individualus verslininkas, dirbantis pagal „supaprastintą sistemą“, nustato mokesčio sumą laikotarpio pabaigoje. Supaprastintos mokesčių sistemos individualūs verslininkai, kurie apmokestinimo objektu pasirinko pajamas, kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje apskaičiuoja avansinio mokesčio sumą pagal jo tarifą (6 proc.) ir faktiškai gautų pajamų sumą. . Gautų pajamų suma skaičiuojama kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki pirmojo ketvirčio pabaigos, atitinkamai šešis mėnesius ir devynis mėnesius, atsižvelgiant į anksčiau apskaičiuotas avansinių mokesčių įmokų sumas.

Mokesčio (avanso nuo jo) sumą, skaičiuojamą už tam tikrą mokestinį (ataskaitinį) laikotarpį, individualūs verslininkai sumažina draudimo įmokų į Pensijų fondą ir privalomojo socialinio bei sveikatos draudimo suma, kurią jie sumokėjo už atskaitomybę. laikotarpis pagal Rusijos Federacijos įstatymus. Tuo pačiu, jei verslininkas neveikia kaip darbdavys, galima sumažinti vienkartinį mokestį visoms sumokėtoms draudimo įmokų sumoms.

Jei individualus verslininkas samdo darbuotojus, mokesčius galima sumažinti ne daugiau kaip 50%. Tokiu atveju mokesčio suma taip pat gali būti mažinama bendra išmokų suma, kuri buvo išmokėta darbuotojams dėl laikinojo neįgalumo, bet ir ne daugiau kaip 50 proc. Individualūs savininkai, apmokestinimo objektu pasirinkę pajamas atėmus išlaidas, susumavus kiekvieną laikotarpį, apskaičiuoja mokesčio sumą (avansinį mokėjimą nuo jo) ir vadovaujasi jo tarifu (15%) bei faktiškai gautų pajamų suma, kuri mažinama. pagal šio laikotarpio išlaidų sumą. Tuo pačiu metu IP mokesčio suma skaičiuojama kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki pirmojo ketvirčio pabaigos, atitinkamai šešis mėnesius ir devynis mėnesius, atsižvelgiant į anksčiau apskaičiuotas avansinių mokėjimų sumas.

Prašymas naudotis supaprastinta mokesčių sistema: Forma

Prašymas taikyti supaprastintą mokesčių sistemą: Pavyzdys

Kaip sumokėti mokesčius

Individualūs verslininkai mokesčius (avansinius mokėjimus) moka savo gyvenamojoje vietoje (registracijos vietoje). Tokius mokėjimus jie turi atlikti ne vėliau kaip iki pirmojo mėnesio, einančio po pasibaigusio ataskaitinio laikotarpio, 25 dienos. Metų pabaigoje supaprastinta mokesčių sistema sumokama ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po ataskaitinių, balandžio 30 d.

Apskaita pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Individualių verslininkų apskaita pagal supaprastintą mokesčių sistemą neprivaloma vesti pilnos apimties, tačiau vis dėlto būtina pelno ir sąnaudų apskaita, kad būtų galima apskaičiuoti mokesčio bazę. Tam individualūs verslininkai privalo vesti savo verslinės veiklos pajamų ir sąnaudų apskaitos knygą.

Kaip pateikti ataskaitą

IP ataskaitų teikimas supaprastintai mokesčių sistemai vykdomas metų pabaigoje. Nesant darbuotojų, individualūs verslininkai savo gyvenamosios vietos mokesčių inspekcijai privalo pateikti šias ataskaitas: Mokesčių deklaraciją – ne vėliau kaip iki kiekvienų metų balandžio 30 d. už praėjusį mokestinį laikotarpį (metus). Informacija Pensijų fondui RSV-2 formoje iki metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio (metų), kovo 1 d. Vidutinis darbuotojų skaičius IFTS iki sausio 20 d. individualaus verslininko registracijos vietoje. Nesant darbuotojų, vidutinio darbuotojų skaičiaus rodikliuose nurodomas 0. Supaprastintos mokesčių sistemos ketvirtinė ataskaita neteikiama. Siekiant išvengti baudų, individualaus verslininko ataskaitos „supaprastintoje“ sąskaitoje turi būti patikimos ir pateiktos per nurodytą laikotarpį.

IP programa USN

Norėdami taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, verslininkas turi išsiųsti pranešimą mokesčių administratoriui. Tai galima padaryti pateikiant dokumentus individualiam verslininkui įregistravus arba per 30 dienų po registravimo (naujai besikuriantiems verslininkams). Jei verslininkas jau vykdo veiklą, jis supaprastintą mokesčių sistemą galės taikyti nuo naujų kalendorinių metų pradžios, apie tai įspėjęs mokesčių inspekciją iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos metų einančių metų gruodžio 31 d. Vėliau individualus verslininkas, dirbantis „supaprastinta“ sistema, turi teisę keisti apmokestinimo objektą nuo kitų metų sausio 1 d.

IP dėl supaprastintos mokesčių sistemos ir ENDV

Taikydamas supaprastintą mokesčių sistemą, verslininkas moka vieną mokestį nuo pajamų arba nuo pajamų ir išlaidų skirtumo (pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnio 1 dalį), o kai moka mokestį nuo sąlyginių pajamų ( pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnio 1 dalį). Todėl individualiems verslininkams, naudojantiems supaprastintą sistemą, gautų pajamų suma tiesiogiai veikia vieno mokesčio sumą, o pajamų suma UTII neturi reikšmės.

Remiantis tuo, individualiems verslininkams, dirbantiems su supaprastinta mokesčių sistema ir UTII, atsiranda būtinybė atskirai vesti pajamų ir išlaidų, turto, įsipareigojimų ir verslo sandorių apskaitą veiklos rūšims, kurioms taikomi įvairūs apmokestinimo režimai (pagal punktą). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 8 dalis ir 346.26 straipsnio 7 dalis). Pati tokios atskiros apskaitos vedimo tvarka, kai tuo pat metu dirbama su supaprastinta mokesčių sistema ir UTII, įstatymu nenustatyta. Individualus verslininkas turi jį sukurti pats ir sutvarkyti vietiniame dokumente.

Praktiškai tokia apskaita gali būti organizuojama visą pelną ir išlaidas paskirstant taip:

Kaip sumokėti mokesčius ir rinkliavas

Dirbdamas pagal supaprastintą sistemą, verslininkas vieną mokestį sumoka ne vėliau kaip iki einamųjų metų balandžio 25, liepos 25 ir spalio 25 d. Pagal metų veiklos rezultatus individualūs verslininkai sumoka vienkartinį mokestį ne vėliau kaip iki kitų metų balandžio 30 d. jo verslininkas perveda į mokesčių administratoriaus sąskaitą.

Draudimo įmokos į Pensijų fondą Šių įmokų mokėjimas leidžia verslininkui tikėtis pensijos ir medicininės priežiūros. Visos draudimo įmokos turi būti sumokėtos iki ataskaitinių metų gruodžio 31 d. imtinai. Tačiau atkreiptinas dėmesys, kad verslininkas gali sumažinti avanso dydį pagal supaprastintą mokesčių sistemą per tą patį ataskaitinį laikotarpį sumokėtų draudimo įmokų suma. Taigi, siekiant sumažinti mokesčių įmokas, verslininkui patartina draudimo įmokas mokėti ir kas ketvirtį, jų dydžiu sumažinant įmoką pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

USN mokesčių deklaracija

Individualūs verslininkai, dirbantys pagal „supaprastintą“ sistemą, privalo pateikti deklaraciją apie supaprastintą mokesčių sistemą, nepriklausomai nuo apmokestinimo objekto ir kokios veiklos jie vykdo. Jei verslininkas per ataskaitinį laikotarpį nevykdė jokios verslinės veiklos, būtina išlaikyti. „Supaprastinta“ deklaracija, neatsižvelgiant į apmokestinimo objektą (STS 6% ar 15%), teikiama vieną kartą metų pabaigoje – ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusių kalendorinių metų, balandžio 30 d. Uždarius IP dėl supaprastintos mokesčių sistemos, deklaracija turi būti pateikta net už nepilnus metus.

2016 metais deklaraciją reikės pateikti naujos formos, ji šiek tiek skiriasi nuo senosios. Taip yra dėl to, kad mokesčių tarifai nebeturės fiksuotos formos, nes jų dydį patvirtins vietos valdžios institucijos. Be to, jiems leidžiama sumažinti įmokos į biudžetą sumą pardavimo mokesčio suma, kuri atsispindi ir naujoje deklaracijos formoje.

Biudžeto klasifikavimo kodai individualiems verslininkams dėl supaprastintos mokesčių sistemos 2016 m

Pagal dabartinę 2015–2016 m. redakciją, patvirtintą Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2013-01-07 įsakymu Nr. 65 n, galioja šie CBC:

Mokesčių mokėtojams, apmokestinimo objektu pasirinkusiems pajamas, taikomas 182 1 05 01011 01 1000 110 mokestis.

Mokesčių mokėtojams, pasirinkusiems apmokestinimo objektą pajamas, baudos ir palūkanos - 182 1 05 01011 01 2100 110

Mokesčių mokėtojams, pasirinkusiems pajamas kaip apmokestinimo objektą, apmokestinamos piniginės baudos (baudos) dydis yra 182 1 05 01011 01 3000 110.

Mokesčio mokėtojams, pasirinkusiems apmokestinimo objektu pajamas (už mokestinius laikotarpius, pasibaigusius iki 2011 m. sausio 1 d.), taikomas mokestis - 182 1 05 01012 01 1000 110

Mokesčių mokėtojams, pasirinkusiems apmokestinimo objektą pajamas, netesybos ir palūkanos (už mokestinius laikotarpius, pasibaigusius iki 2011 m. sausio 1 d.) - 182 1 05 01012 01 2100 110 Mokesčių mokėtojų apmokestinamų mokesčių piniginių baudų (baudų) sumos, apmokestinimo objektu pasirinkusiems pajamas (už mokestinius laikotarpius, pasibaigusius iki 2011 m. sausio 1 d.) - 182 1 05 01012 01 3000 110.

Mokesčių mokėtojams, apmokestinimo objektu pasirinkusiems pajamas, sumažintas išlaidų suma, taikomas 182 1 05 01021 01 1000 110 mokestis.

Mokesčių mokėtojų, apmokestinimo objektu pasirinkusių išlaidų suma sumažintas pajamas, baudos ir palūkanos - 182 1 05 01021 01 2100 110.

Mokesčių mokėtojams, apmokestinimo objektu pasirinkusiems pajamas, sumažintas išlaidų suma, piniginių netesybų (baudų) dydis yra 182 1 05 01021 01 3000 110.

Mokestis apmokestinamas mokesčių mokėtojams, apmokestinimo objektu pasirinkusiems pajamas, sumažintas išlaidų suma (už mokestinius laikotarpius, pasibaigusius iki 2011 m. sausio 1 d. - 182 1 05 01022 01 1000 110).

Mokesčių mokėtojams, apmokestinimo objektu pasirinkusiems pajamas, sumažintas išlaidų suma (už mokestinius laikotarpius, pasibaigusius iki 2011 m. sausio 1 d.), apmokestinamos baudos ir palūkanos - 182 1 05 01022 01 2100 110.

Mokesčių mokėtojams, apmokestinimo objektu pasirinkusiems pajamas, sumažintas išlaidų suma (už mokestinius laikotarpius, pasibaigusius iki 2011 m. sausio 1 d.), apmokestinamų mokesčių piniginių baudų (baudų) dydis - 182 1 05 01022 01 3000 110.

Minimalus į valstybės nebiudžetinių fondų biudžetus įskaitomas mokestis (sumokėtas (surenkamas) už mokestinius laikotarpius, pasibaigusius iki 2011 m. sausio 1 d.) yra 182 1 05 01030 01 1000 110.

Į valstybės nebiudžetinių fondų biudžetus įskaityto minimalaus mokesčio netesybos ir palūkanos (sumokėtos (išrenkamos) už mokestinius laikotarpius, pasibaigusius iki 2011 m. sausio 1 d.) - 182 1 05 01030 01 2100 110.

Į valstybės nebiudžetinių fondų biudžetus įskaityto minimalaus mokesčio (sumokėtų (sumokėtų) už mokestinius laikotarpius, pasibaigusius iki 2011 m. sausio 1 d.) piniginių netesybų (baudų) dydis - 182 1 05 01030 01 3000 110.

Minimalus mokestis, įskaitytas į Rusijos Federacijos subjektų biudžetus, yra 182 1 05 01050 01 1000 110.

Baudos ir palūkanos už minimalų mokestį, įskaitytą į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetus - 182 1 05 01050 01 2100 110.

Piniginių baudų (baudų) suma už minimalų mokestį, įskaitytą į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetus, yra 182 1 05 01050 01 3000 110.

IP dėl supaprastintos mokesčių sistemos ir gyventojų pajamų mokesčio

Paprastai individualūs verslininkai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, nemoka gyventojų pajamų mokesčio (gyventojų pajamų mokesčio). Individualūs verslininkai nuo gyventojų pajamų mokesčio atleidžiami tik iš verslinės veiklos gautų pajamų. Jei verslininkas vykdo veiklą, kuri nenurodyta registruojantis, tai nuo tokių pajamų jis turės mokėti 13% gyventojų pajamų mokestį. Tiesa, tuo pačiu individualus verslininkas, siekdamas sumažinti apmokestinamas pajamas (išskyrus profesines mokesčių lengvatas), turi teisę pasinaudoti mokesčių lengvatomis.

Todėl jeigu individualus verslininkas yra „supaprastintas“ (ypač 6 proc.) ir jis vykdo naują veiklos rūšį, tai norint nemokėti gyventojų pajamų mokesčio, būtina pateikti duomenis apie veiklos rūšių pasikeitimą. į USRIP (Vieningas valstybinis individualių verslininkų registras).

PVM apskaita

Nuo 2016 metų „supaprastintojai“ gali neįtraukti PVM į pajamas, nes tai padidino mokesčio bazę ir susidarė dvigubo apmokestinimo situacija. Atitinkami pakeitimai buvo padaryti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse (346.15 straipsnio 1 punktas, 346.16 straipsnio 1 punkto 22 papunktis).

Kur sumokėti IP mokesčius: Vaizdo įrašas

Kiekvienas verslininkas nori atsikratyti popierinės rutinos į tolimiausią kampą nustumdamas storus aplankus su ataskaitomis, deklaracijomis ir kita su mokesčių apskaita susijusia atributika. Ir tai įmanoma. USN arba, kaip žmonės vadina, „supaprastintas“, sumažina mokesčių naštą ir taupo mokesčius. Tačiau šis režimas turi ir niuansų, kurių nežinant, galima skristi į apvalią sumą. Todėl supaprastintą individualių verslininkų apmokestinimą svarstysime iki galo, ypatingą dėmesį skirdami 2019 m.

Kas yra supaprastintas mokestis individualiems verslininkams

Specialus supaprastintos mokesčių sistemos režimas yra skirtas smulkaus verslo plėtrai. Vienkartinis mokestis nuo jo mokamas vieną kartą, kai baigiasi mokestinis laikotarpis – metai. Kartu pateikiama deklaracija.

Režimas turi tris ataskaitinius laikotarpius:

  1. ketvirtis;
  2. pusė metų;
  3. Trečdalis metų (9 mėnesiai).

Ataskaitų apie juos nereikia, užtenka sumokėti avansą, paskaičiuotą paties verslininko. Tai reiškia, kad supaprastinta mokesčių sistema tikrai supaprastina mokesčių apskaitą, išgelbėdama individualius verslininkus nuo dokumentų kramtymo ir bendravimo su mokesčių inspektoriais. Tačiau tai dar ne visi pliusai.

Individualių verslininkų apmokestinimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą su darbuotojais ir be jų 2019 metais pakeičia net 3 mokesčius:

  1. Dėl fizinių pajamų veidai;
  2. Dėl nuosavybės, nors su keliomis išimtimis;
  3. Pridėtinė vertė, taip pat su keliomis išimtimis.
Vilčių teikia ir supaprastintas mokesčių tarifas. Verslininkui nusprendus apmokestinti savo pajamas – 6 proc., jei pagrindu pasirenkamos išlaidos – 15 proc. Ir iš šių nedidelių sumų dar galite išskaičiuoti draudimo įmokų sumą. Nenuostabu, kad USN taip patraukliai reiškia – supaprastinta mokesčių sistema. Šis dekodavimas yra pateisinamas 100%.

Yra tik keli sistemos trūkumai:

  • USN yra lanksti sistema, bet vis tiek trapi. Teisę būti apmokestinamam labai lengva prarasti. Pavyzdžiui, jei metinės pajamos netikėtai viršija 150 mln.
  • Visos piniginės operacijos turi būti atliekamos per kasą.
  • Ne visoms išlaidoms galima sumažinti mokesčius, reikia laikytis specialaus sąrašo.
  • Tas pats pasakytina apie turtines ir socialines išmokas, jų sąskaita įmokos dydžio sumažinti neįmanoma.

Pakeitimai 2019 m

2019 metais mokesčių teisės aktai patyrė daug pakeitimų, susijusių su supaprastinta mokesčių sistema. Todėl svarstysime, kokia supaprastinta apmokestinimo sistema (STS) individualiems verslininkams 2019 m. Tiksliau, su kokiomis naujovėmis teks susidurti verslu užsiimančiam verslininkui:

  • Limitai buvo padidinti. Dabar individualus verslininkas gali praturtėti, nebijodamas prarasti teisės į supaprastintą mokesčių sistemą. Pavyzdžiui, nauja pajamų riba yra 120 milijonų rublių palyginti su ankstesne. O perjungiant į pelno režimą 9 mėn. gali siekti 112 mln.
  • Minimalus atlyginimas liko toks pat – 7,5 tūkst.. Tačiau tik iki liepos mėnesio, nuo kurios pirmos dienos šis skaičius kils iki 7,8 tūkst.
  • Už skolų pateikimą nebėra didžiausio mokėjimo mokesčio.
  • Vietoj įprastų kasų turėsite naudoti internetines parinktis. Per juos informacija apie pardavimus pateks tiesiai į mokesčių inspekciją, o tai turėtų palengvinti mokesčių apskaitą.
  • Įvesti nauji įmokų BCC, taip pat pasikeitė išskaitymų už vaikus kodai.
  • Įstatymų leidėjai nusprendė supaprastinti dar vieną dalyką – steigėjas neprivalo asmeniškai mokėti mokesčių, tai gali padaryti kiti asmenys. Pavyzdžiui, kažkas iš įmonės vadovybės.

Perėjimas prie paprastumo

Kad ir koks patrauklus būtų supaprastintas mokestis, individualaus verslininko mokesčių mokėtojo pagal supaprastintą mokesčių sistemą kategorija prieinama ne visiems. Teisės aktai individualiems verslininkams nustato nemažai reikalavimų, kurių nesilaikydami negalėsite patekti į šią kategoriją.

Kas gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, o kas ne:

Supaprastintos mokesčių sistemos veikla

Veiklos rūšys, kurioms 2019 m. taikoma supaprastinta individualių verslininkų mokesčių sistema, yra išvardytos Rusijos mokesčių kodekse. Tarp jų yra išimčių, todėl apsvarstykite tuos draudžiama pagal USN:

  • Bankai ir net mikrofinansų įstaigos;
  • Privatus PF;
  • draudimo kompanijos;
  • investiciniai fondai;
  • lombardai;
  • Kalnakasiai ir retų mineralų pardavėjai;
  • lošimų organizatoriai;
  • Prekių su akcizais gamintojai;
  • Privatūs notarai, advokatai;
  • Biudžetinės, valstybės institucijos;
  • Asmenys, pasirašę prekių/produkcijos padalijimo sutartį;
  • Ir registruotas už Rusijos ribų.

Kitose veiklos srityse individualus verslininkas gali būti įtrauktas į supaprastinto apmokestinimo mokesčių mokėtojų skaičių.

Kada pereiti prie USN

Perėjimas prie supaprastinto apmokestinimo galimas tik prasidėjus naujam mokestiniam laikotarpiui Todėl paraiška turėtų būti teikiama nuo spalio 1 d. iki gruodžio pabaigos. Tačiau čia taip pat yra išimtis – jei individualus verslininkas tik pradeda veiklą, kartu su likusiais verslinės veiklos registravimo dokumentais galima pateikti ir prašymą taikyti supaprastintą mokesčių sistemą.

Iš supaprastintos sistemos pasitraukę verslininkai, nesvarbu, dėl kokių priežasčių, negali į ją grįžti anksčiau nei po 12 mėnesių nuo išėjimo.

2 rūšių supaprastinta mokesčių sistema – 6 ir 15 proc

Pereinant prie supaprastintos sistemos, individualus verslininkas turės pasirinkti režimą, kuriuo jo verslas bus apmokestinamas. Iš viso 2 režimas:

  • Pajamos– 6% tarifu apmokestinamas tik įmonės pelnas. Pastaroji gali būti sumažinta iki 1 % regioninės valdžios sprendimu. Bet tik tam tikroms veiklos sritims. Taigi Voronežo sveikatos priežiūros sektorius apmokestinamas 4 proc.
  • pajamos-išlaidos- apskaičiuojant mokestį atsižvelgiama į įmonės išlaidas. Norma yra 15%. Vietos valdžios institucijos taip pat gali ją sumažinti iki 5 proc. Taigi, parko teritorijų gyventojams Kirove galioja supaprastinta 6 procentų apmokestinimo sistema individualiems verslininkams (pajamos-išlaidos) 2019 m. Ir mažiau nei 10% individualių verslininkų užsiima moksliniais tyrimais Maskvoje.

Tai yra režimo lankstumas, kiekvienas gali remtis apmokestindamas jam naudingą parametrą.

Jeigu išlaidos sieks 60%, o pajamos – tik 40%, aktualiausias režimas bus STS pajamos-išlaidos.

Kokius mokesčius turi mokėti individualus verslininkas pagal supaprastintą mokesčių sistemą 6% su ir be darbuotojų 2019 m.

Mokėtinų mokesčių taikant supaprastintą apmokestinimą sąrašas priklauso nuo darbuotojų užimtumo. Kai jų nėra, verslininkas moka tik už save. Jei yra, tada ir jiems. Mokesčių išskaitymo iš mokesčio tvarka taip pat skiriasi.

Individualių verslininkų įmokos 6%: darbuotojų nėra

Kiek mokesčių individualus verslininkas turėtų sumokėti taikant supaprastintą mokesčių sistemą (supaprastinimą) be darbuotojų 2019 m.? Tik 2 – įnašai sau:

  1. fiksuotas. Į pensijų fondą - 19356,48 rubliai. ir Privalomojo sveikatos draudimo fonde - 3796,85 rub. Šios privalomos vertės ne visada yra stabilios, nes jos priklauso nuo minimalaus atlyginimo, kuris kiekvienais metais skiriasi.
  2. Su perteklinėmis pajamomis. Šį mokestį verslininkas privalo mokėti tik tuo atveju, jei individualaus verslininko pajamos pagal supaprastintą 6 procentų mokesčių sistemą viršija 300 tūkst.. Mokesčio dydis yra 1% nuo 300 tūkst. ir pajamų skirtumo.

Tai yra, bendras intelektinės nuosavybės pajamų mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2019 m. 6% be darbuotojų yra 23 153,33 rubliai plius 1% nuo pertekliaus, jei toks yra.

Mokesčių lengvata individualiems verslininkams pagal supaprastintą mokesčių sistemą be darbuotojų 2019 m. gali būti taikoma visai įmokų sumai. Tačiau reikia turėti omenyje, kad tik tie, už kuriuos buvo sumokėta tuo pačiu laikotarpiu, už kurį mokamas mokestis. 1% perviršio taip pat gali būti išskaičiuotas iš mokėjimo.

Pavyzdys: IP Sidorovas per ketvirtį sumokėjo 100 000 įmokų ir 1% už perteklines pajamas. Mokestis siekė 300 000. Apskaičiuokite mokėjimo sumą:

300000 – 100000 = 200000

Remiantis skaičiavimais, skirtumas tarp pradinio mokesčio ir apskaičiuoto atsižvelgiant į įmokas yra akivaizdus. Bet jūs turėtumėte prisiminti: galite atskaityti tik tuos mokesčius, kurie buvo sumokėti mokestiniu laikotarpiu. Todėl geriau juos daryti kas ketvirtį.

Įmokos individualiems verslininkams 6% su darbuotojais

Jeigu įmonėje dirba darbuotojai, tai verslininkas turi mokėti įmokas už save ir už juos. Už save mokesčiai mokami taip pat, kaip ir ankstesnėje versijoje. Tačiau darbuotojams reikės pervesti visiškai skirtingus mokesčius:

  • Jei dirba pagal darbo sutartį – 30% išskaitų jų naudai. Tai ir atlyginimai, ir atlygiai, ir premijos.
  • Pagal civilinės teisės aktą - 2,9% taip pat visų jiems prikauptų lėšų.
Verslininkas dėl sumokėtų įmokų turi teisę sumažinti mokestį. Ir sau, ir savo darbuotojams. Tiesa, yra apribojimas – ne daugiau kaip 50% pirminės sumos.

Kokius mokesčius moka individualus verslininkas 15 proc.

Individualių verslininkų, turinčių supaprastintą mokesčių sistemą, apmokestinimą 2019 m. pajamas atėmus sąnaudas sudaro tie patys mokesčiai, kaip ir anksčiau svarstytam objektui. Bet jame numatyta be apribojimų atskaityti iš mokesčio visas įmokas. Tai yra iki 100 proc. O mokesčiai ne šiaip nuimami, o įskaitomi į įmonės sąnaudas.

Dėl supaprastintos 15 procentų mokesčių sistemos individualiems verslininkams 2019 metais yra dar keli niuansai:

  • Jei išlaidos blokavo pajamas, į šį nuostolį galima atsižvelgti naujaisiais metais sumažinant jų mokestį. Tiesa, didžiausia tokio atskaitymo suma turėtų būti mažesnė nei 30 proc.
  • Jei įmonė dirba su kreditu (išlaidos didesnės nei pajamos), vis tiek tenka sumokėti dalį mokesčio. Minimali pervedimo suma yra 1% pelno.
  • Minimalią įmoką reikia skaičiuoti nuolat. Jeigu jis didesnis nei pagal įprastą formulę (Pajamos – Ras.) x 15%, tai jam turi būti sumokėta. O skirtumą tarp standartinių ir minimalių mokėjimų reikėtų atsižvelgti į įmonės išlaidų stulpelį kitą laikotarpį.

STS pajamos atėmus išlaidas 2019 m.: kas įtraukta į išlaidas (sąrašas individualiems verslininkams)

Pajamos-išlaidos yra tikrasis brangių verslo rūšių apmokestinimo objektas. Tačiau ne visiems, nes toli gražu ne visos individualių verslininkų išlaidos supaprastintam apmokestinimui gali būti atimtos iš mokesčio. Be to, reikia nuolat vesti visų išleistų pinigų apskaitą, o tai atima ir laiko, ir pastangų.

Kokias išlaidas galima nurašyti:

  • ilgalaikiam turtui įsigyti;
  • ilgalaikiam turtui gaminti;
  • ilgalaikio turto įrengimas;
  • įsigyti išskirtines teises;
  • nematerialiajam turtui įsigyti;
  • už know-how pirkimą.

Išlaidos, kurias galima nurašyti:

  • patentų gavimas;
  • objektų ir priemonių remontas – nuosavas ir nuomojamas;
  • nuomos ir kitos susijusios išlaidos;
  • materialinės išlaidos;
  • atlyginimas;
  • visų rūšių draudimo išlaidas.

Išsamų išlaidų pagal supaprastinimo režimą sąrašą galima rasti Mokesčių kodekso str. 346.16.

Kai individualus verslininkas privalo mokėti mokesčius pagal supaprastintą mokesčių sistemą 2019 m

Individualių verslininkų mokesčių mokėjimo terminai pagal supaprastintą mokesčių sistemą be darbuotojų 2019 m. pateikti lentelėje:

Jei individualus verslininkas samdė darbuotojus, prie šių datų pridedama dar viena data - Kiekvieno mėnesio 15 d. Iki tos datos turi būti mokamos įmokos už darbuotojus.

Žingsnis po žingsnio instrukcijos pradedantiesiems: kaip mokėti individualaus verslininko mokesčius pagal supaprastintą mokesčių sistemą (supaprastinta) 2019 m.

Norint teisingai sumokėti supaprastintą mokesčių sistemą ir sutaupyti gana didelę pinigų sumą, nebūtina turėti didelių matematinių žinių. Žingsnis po žingsnio pažvelkime, kaip individualūs verslininkai moka mokesčius pagal supaprastintą apmokestinimą 2019 m.

Mokesčių apskaičiavimas: IP 6% su darbuotojais

IP "Konovalov" gamina minkštus žaislus. Parduotuvėje dirba 5 darbuotojai, o Konovalovo pasirinktas objektas – pajamos. Jo regiono standartinis tarifas yra šeši procentai.

Už ketvirtį pelningumas buvo 90 tūkst.Ir įmokų už save ir kolegas 30 tūkst.O už pusę metų darbo - 550 tūkst.Taip pat įmokėjo 30 tūkst.+atskirai 1% pajamoms, viršijančioms normatyvą, lygus: (550 - 300) x 1% = 2,5 tūkst.. Apskaičiuokime būtinus supaprastintos mokesčių sistemos įmokas, kurios turėtų būti mokamos už šiuos 2 laikotarpius:

  1. Mokestis už pirmąjį laikotarpį: 90 000 x 6 % = 5 400. Minus įmokos: 5400 – 30000 = -24600 . Bet pagal įstatymą individualiems verslininkams su darbuotojais atskaita negali viršyti 50% mokesčio, todėl mokėjimui imame pusę iš pradžių apskaičiuotos sumos: 5400/2 = 2700 rublių
  2. Pusės metų mokestis: 550 000 x 6 % = 33 000. Minus mokesčiai: 33000 – (30000 + 30000 + 5000) = -32000 . Tai vėlgi mažiau nei pusė, o tai reiškia, kad bus sumokėta: 33000/2 = 16500 . Jei pirmoji suma būtų didesnė arba lygi pusei pirminio mokesčio, reikėtų sumokėti tą sumą, o ne pusę.

Mokesčio apskaičiavimas: IP 6% be darbuotojų

IP „Sugar krendelek“ atidarė nedidelį tašką konditerijos gaminių gamybai. Jis nusprendė dirbti vienas, neįtraukdamas samdomų darbuotojų, pagal supaprastintą mokesčių sistemą 6 proc. Pajamų kapitalas per pirmus 3 mėnesius siekė 56 000, o įmokos į draudimo fondus - 23 154. Palūkanos už perviršį = (560 000 - 300 000) x 1% = 2600 r.

Pradinis įnašas = 560 000 x 6 % = 33 000. Ir atėmus išlaidas draudimo poreikiams ir 1% \u003d 33000 - 23154 - 2600 \u003d 7246 rubliai.

Kaip apskaičiuoti IP mokestį 15%

1 pavyzdys

IP „Butler“ orientuota į statybinių medžiagų pardavimą privatiems asmenims. Viską parduoda pats. Režimas – pajamos-išlaidos penkiolika procentų. Per metus verslas atnešė 950 000 rublių pelno, įmokos už save sudarė 30 000 plius 1% nuo pertekliaus, o tai lygu (950 000–300 000) x1 % = 5 000. Įmonės išlaidų skiltyje suma yra 5000 Lt.

350 000 x 15 % = 52 500. Atėmus įmonės išlaidas: 52500 – 5000 = 47500 . Tačiau verslininkas žino, kad visas draudimo įmokas galima sumokėti į sąnaudas, todėl atėmė ir jas: 47500 – 30000 – 5000 = 12500 .

Savo žiniomis, verslininkui pavyko muitą sumažinti ne mažiau nei 4 kartus. Jeigu jis pasamdytų porą pardavėjų, tai ir mokesčius už juos atimtų iš supaprastintos mokesčių sistemos.

2 pavyzdys

Individualus verslininkas "Charodey" užsiima vidaus apdaila supaprastinta 15 proc. Jis gavo 200 000 r. atvyko. Išlaidos, įskaitant išlaidas ir įmokas, siekė 199 tūkst.

mokestis = 200 000 - 199 000 = 1000 rublių, bet minimalus = 200 000 x 1 % = 2000. Taigi verslininkui reikia mokėti ne 1, o 2 tūkstančius rublių.

Apskaita ir atskaitomybė

Režimas turi daug akivaizdžių pranašumų, tačiau jis neatleidžia verslininko nuo apskaitos dokumentų tvarkymo ir ataskaitų teikimo. Nors deklaracija pateikiama vieną kartą, yra ir kitų rūšių ataskaitų, kurias būtina pateikti laiku. Už vėlavimą skiriamos baudos, kurių didžioji dalis priklauso nuo mokesčio. Ir tai yra dideli pinigai.

Lentelėje pateikiami visi terminai, kada reikia pateikti ataskaitas pagal supaprastintą mokesčių sistemą:

Be ataskaitos, verslininkai nėra atleisti nuo apskaitos tvarkymo. Tiesa, ji supaprastinta iki ribos, vienintelė knyga, kurią reikia užpildyti – KUDIR. Jį neštis būtina. Ir geriau netingėti, nes bet kurio mokestinio laikotarpio pabaigoje programinės įrangos inspekcija gali pareikalauti ją pateikti.

Dabar žinote, kaip individualūs verslininkai moka supaprastintus mokesčius (USNO) ir tvarko mokesčių apskaitą 2019 m. Pagal aprašymą aiškiai matyti, kad individualių verslininkų su darbuotojais apskaita nėra tokia paprasta ir reikalauja didesnio atidumo mokant įmokas bei teikiant ataskaitas. Tačiau verslininkai be darbuotojų gali laisvai kvėpuoti. Visa jų apskaita susideda iš deklaracijos, kuri pateikiama IFTS ir KUDIR.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyrius. Supaprastinta mokesčių sistema (STS arba „supaprastinta“)

Vienintelį mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą moka įmonės ir verslininkai, kurie savo noru perėjo prie „supaprastintos sistemos“. Mokesčio objektui „pajamos“ tarifas yra 6 proc. Mokesčio objektui „pajamos atėmus išlaidas“ tarifas yra 15 proc. Ši medžiaga, kuri yra „Mokesčių kodekso „manekenams“ ciklo dalis, skirta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyriui „Supaprastinta apmokestinimo sistema“. Šis straipsnis yra prieinamas paprasta kalba apie vieno „supaprastinto“ mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką, apie apmokestinimo objektus ir mokesčių tarifus, taip pat apie ataskaitų pateikimo laiką. Atkreipkite dėmesį, kad šios serijos straipsniuose pateikiama tik mokesčių apžvalga; praktinei veiklai būtina remtis pirminiu šaltiniu - Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu

Kas gali kreiptis USN

Rusijos organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie savo noru pasirinko supaprastintą mokesčių sistemą ir turi teisę taikyti šią sistemą. Įmonės ir verslininkai, nepareiškę noro pereiti prie „supaprastinimo“, pagal nutylėjimą taiko kitas apmokestinimo sistemas. Kitaip tariant, negalima priverstinai pereiti prie vieno „supaprastinto“ mokesčio mokėjimo.

Kokių mokesčių nereikia mokėti taikant supaprastintą mokesčių sistemą

Paprastai prie „supaprastintos sistemos“ perėjusios organizacijos taip pat yra atleidžiamos nuo nekilnojamojo turto mokesčio. Individualūs verslininkai – nuo ​​gyventojų pajamų mokesčio ir fizinių asmenų turto mokesčio. Be to, abu nemoka pridėtinės vertės mokesčio (išskyrus importo PVM). Kiti mokesčiai ir rinkliavos turi būti mokami bendra tvarka. Taigi „supaprastintojai“ privalo mokėti įmokas už privalomąjį draudimą nuo darbuotojų atlyginimų, išskaičiuoti ir pervesti gyventojų pajamų mokestį ir pan.

Tačiau yra bendrųjų taisyklių išimčių. Taigi nuo 2015 metų sausio 1 dienos kai kuriems „supaprastintiems“ žmonėms reikia mokėti nekilnojamojo turto mokestį. Nuo šios datos atleidimas nuo šio mokesčio mokėjimo netaikomas nekilnojamojo turto objektams, kurių kadastrinė vertė yra nustatyta turto mokesčio bazė. Toks turtas gali būti, pavyzdžiui, mažmeninės prekybos ir biuro nekilnojamasis turtas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 1 punktas, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 3 punktas).

Kur veikia „supaprastinta“ sistema

Visoje Rusijos Federacijoje be jokių regioninių ar vietinių apribojimų. Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos ir grįžimo prie kitų mokesčių sistemos taisyklės yra vienodos visoms Rusijos organizacijoms ir verslininkams, nepriklausomai nuo jų buvimo vietos.

Kas neturi teisės pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos

Organizacijos, atidariusios filialus, bankai, draudikai, biudžetinės įstaigos, lombardai, investiciniai ir nevalstybiniai pensijų fondai, mikrofinansų organizacijos, taip pat nemažai kitų įmonių.

Be to, „supaprastinti“ draudžiama įmonėms ir verslininkams, gaminantiems akcizais apmokestinamas prekes, išgaunantiems ir parduodantiems naudingąsias iškasenas, dirbantiems azartinių lošimų versle arba perėjusiems prie vienkartinio žemės ūkio mokesčio mokėjimo.

Darbuotojų skaičiaus, ilgalaikio turto vertės ir dalies įstatiniame kapitale apribojimai

Jis neturi teisės pereiti prie supaprastintos organizacijos ir individualių verslininkų sistemos, jei vidutinis darbuotojų skaičius viršija 100 žmonių. Draudimas perleisti taip pat taikomas įmonėms ir verslininkams, kurių ilgalaikio turto likutinė vertė yra didesnė nei 150 mln.

Be to, bendru atveju supaprastintos mokesčių sistemos negalima taikyti įmonėms, jeigu kitų juridinių asmenų dalyvavimo jose dalis yra didesnė nei 25 proc.

Kaip pereiti prie USN

Organizacijos, nepriklausančios pirmiau nurodytoms kategorijoms, gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, jei jų pajamos nuo sausio iki rugsėjo neviršijo 112,5 mln. Jei ši sąlyga yra įvykdyta, ne vėliau kaip iki gruodžio 31 d. turi būti pateiktas pranešimas mokesčių inspekcijai, o nuo kitų metų sausio gali būti taikomas „supaprastinimas“. Po 2019 metų nurodytą ribą reikės padauginti iš defliatoriaus koeficiento.

Minėtoms kategorijoms nepriklausantys verslininkai gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, nepaisant einamųjų metų pajamų dydžio. Tam jie turi pateikti pranešimą mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip iki gruodžio 31 d., o nuo kitų metų sausio IP galės taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą.

Naujai įsteigtos įmonės ir naujai įregistruoti individualūs verslininkai turi teisę taikyti supaprastintą sistemą nuo registracijos mokesčių inspekcijoje dienos. Norėdami tai padaryti, turite pateikti pranešimą ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo mokesčių registravimo dienos.

Organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie nustojo būti UTII mokesčių mokėtojais, gali pereiti prie „supaprastintos“ mokesčių sistemos nuo mėnesio, kurį buvo panaikinta prievolė mokėti vieną „priskirtąjį“ mokestį, pradžios. Norėdami tai padaryti, turite pateikti pranešimą ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo prievolės mokėti UTII pasibaigimo dienos.

Prašymo taikyti supaprastintą mokesčių sistemą pateikimo terminų pažeidimas atima iš įmonės ar verslininko teisę naudotis supaprastinta sistema.

Kiek laiko reikia taikyti „supaprastinimą“

Mokesčių mokėtojas, perėjęs prie supaprastintos mokesčių sistemos, privalo ją taikyti iki mokestinio laikotarpio pabaigos, tai yra iki einamųjų metų gruodžio 31 d. Iki to laiko savo noru atsisakyti supaprastintos mokesčių sistemos neįmanoma. Pakeisti sistemą savo noru galite tik nuo kitų metų sausio 1 d., apie tai būtina raštu pranešti mokesčių inspekcijai.

Ankstyvas perėjimas nuo supaprastintos sistemos galimas tik tais atvejais, kai įmonė ar verslininkas per metus neteko teisės į supaprastintą sistemą. Tuomet šios sistemos atsisakymas yra privalomas, tai yra nepriklauso nuo mokesčių mokėtojo noro. Taip atsitinka, kai pajamos už ketvirtį, pusę metų, devynis mėnesius ar metus viršija 150 milijonų rublių (po 2019 m. nurodytą vertę reikės padauginti iš defliatoriaus koeficiento). Taip pat netenkama teisės į supaprastintą mokesčių sistemą, kai nebetenkinami darbuotojų skaičiaus, ilgalaikio turto vertės ar dalies įstatiniame kapitale kriterijai. Be to, netenkama teisės į „supaprastinimą“, jei metų viduryje organizacija patenka į „draudžiamo“ kategoriją (pavyzdžiui, atidaro filialą ar pradeda gaminti akcizais apmokestinamas prekes).

„Supaprastinto“ naudojimo nutraukimas įvyksta nuo ketvirčio, ​​kai prarandama teisė į jį, pradžios. Tai reiškia, kad įmonė ar individualus verslininkas nuo pirmos tokio ketvirčio dienos privalo perskaičiuoti mokesčius naudodamas kitą sistemą. Nuobaudos ir baudos šiuo atveju neskaičiuojamos. Be to, netekus teisės į supaprastintą sistemą, mokesčių mokėtojas per 15 kalendorinių dienų nuo atitinkamo laikotarpio pabaigos: ketvirčio, ​​šešių mėnesių, devynių mėnesių privalo raštu pranešti mokesčių inspekcijai apie perėjimą prie kitos apmokestinimo sistemos. arba metus.

Jeigu mokesčių mokėtojas nustojo vykdyti veiklą, kuriai taikė supaprastintą sistemą, per 15 dienų jis privalo apie tai pranešti savo patikrinimui.

Objektai „STS pajamos“ ir „STS pajamos atėmus išlaidas“. Mokesčių tarifai

Mokesčių mokėtojas, perėjęs prie supaprastintos sistemos, turi pasirinkti vieną iš dviejų apmokestinimo objektų. Tiesą sakant, tai yra du būdai apskaičiuoti vieną mokestį. Pirmas punktas – pajamos. Pasirinkusieji susumuoja tam tikro laikotarpio pajamas ir padaugina iš 6 proc. Gautas skaičius yra vieno „supaprastinto“ mokesčio vertė. Antrasis apmokestinimo objektas – pajamos, sumažintos išlaidų suma („pajamos minus išlaidos“). Čia mokesčio suma apskaičiuojama kaip pajamų ir išlaidų skirtumas, padaugintas iš 15 procentų.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas suteikia regionams teisę nustatyti sumažintą mokesčio tarifą, priklausomai nuo mokesčių mokėtojo kategorijos. Normos sumažinimas gali būti įvestas ir objektui „pajamos“, ir objektui „pajamos minus išlaidos“. Sužinoti, kokie lengvatiniai tarifai taikomi jūsų vietovėje, galite susisiekę su mokesčių inspekcija.

Dar prieš pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos reikia pasirinkti apmokestinimo objektą. Be to, pasirinktas objektas taikomas visus kalendorinius metus. Tada nuo kitų metų sausio 1 d. galėsite keisti objektą, prieš tai pranešę mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip iki gruodžio 31 d. Taigi, galite perkelti iš vieno objekto į kitą ne dažniau kaip kartą per metus. Čia yra išimtis: jungtinės veiklos sutarties ar turto patikėjimo sutarties šalims atimama teisė rinktis, jos gali naudotis tik objektu „pajamos atėmus išlaidas“.

Kaip apskaityti pajamas ir išlaidas

Apmokestinamos pajamos pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra pajamos iš pagrindinės veiklos (pardavimo pajamos), taip pat sumos, gautos iš kitos veiklos, pavyzdžiui, iš turto nuomos (ne veiklos pajamos). Išlaidų sąrašas yra griežtai ribotas. Tai apima visus populiarius išlaidų elementus, ypač darbo užmokestį, ilgalaikio turto savikainą ir remontą, prekių pirkimą tolimesniam pardavimui ir pan. Tačiau tuo pačiu sąraše nėra tokio punkto kaip „kitos išlaidos“. Todėl mokesčių inspekcija patikrinimų metu yra griežta ir atšaukia visas sąnaudas, kurios nėra tiesiogiai nurodytos sąraše. Visos pajamos ir išlaidos turi būti fiksuojamos specialioje knygelėje, kurios formą patvirtina Finansų ministerija.

Taikant supaprastintą sistemą, ji taikoma. Kitaip tariant, pajamos paprastai pripažįstamos tuo metu, kai pinigai gaunami į einamąją sąskaitą ar kasą, o išlaidos pripažįstamos tuo metu, kai organizacija ar individualus verslininkas apmoka įsipareigojimą tiekėjui.

Kaip apskaičiuoti vieną „supaprastintą“ mokestį

Būtina nustatyti mokesčio bazę (tai yra pajamų sumą, arba skirtumą tarp pajamų ir išlaidų) ir padauginti iš atitinkamo mokesčio tarifo. Mokesčio bazė skaičiuojama kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio, kuris atitinka vienerius kalendorinius metus, pradžios. Kitaip tariant, bazė nustatoma laikotarpiu nuo einamųjų metų sausio 1 d. iki gruodžio 31 d., tada mokesčio bazė pradedama skaičiuoti nuo nulio.

Mokesčių mokėtojai, pasirinkę objektą „pajamos minus išlaidos“, gautą vieno mokesčio sumą turi palyginti su vadinamuoju minimaliu mokesčiu. Pastaroji lygi vienam procentui pajamų. Jei vienkartinis mokestis, skaičiuojant įprastu būdu, pasirodė mažesnis už minimumą, tuomet minimalus mokestis turi būti pervestas į biudžetą. Vėlesniais mokestiniais laikotarpiais skirtumas tarp minimalaus ir „įprasto“ mokesčio gali būti įtrauktas į sąnaudas. Be to, tie, kuriems objektas yra „pajamos atėmus išlaidas“, gali neštis nuostolius į ateitį.

Kada pervesti pinigus į biudžetą

Ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio (ketvirčio, ​​šešių mėnesių ir devynių mėnesių), 25 dienos į biudžetą turi būti pervestas avansas. Ji lygi ataskaitinio laikotarpio mokesčio bazei, padaugintai iš atitinkamo tarifo, atėmus avansinius mokėjimus už ankstesnius laikotarpius.

Mokestinio laikotarpio pabaigoje reikia pervesti į biudžetą visą vieno „supaprastinto“ mokesčio sumą, o organizacijos ir verslininkai turi skirtingus mokėjimo terminus. Taigi įmonės pinigus turi pervesti ne vėliau kaip iki kitų metų kovo 31 d., o individualūs verslininkai – ne vėliau kaip iki kitų metų balandžio 30 d. Pervedant galutinę mokesčio sumą, reikia atsižvelgti į visus per metus sumokėtus avansinius mokėjimus.

Be to, mokesčių mokėtojai, pasirinkę „pajamų“ objektą, sumažina avansinius mokėjimus ir bendrą privalomojo pensijų ir sveikatos draudimo įmokų mokesčio sumą, įmokas už privalomąjį draudimą laikinojo neįgalumo atveju ir dėl motinystės, už savanoriškąjį draudimą darbuotojų laikiną neįgalumą, taip pat nedarbingumo pašalpą darbuotojams. Tokiu atveju avansas arba galutinė mokesčio suma negali būti mažinama daugiau kaip 50 procentų. Be to, nuo 2015 m. sausio 1 d. mokestį galima sumažinti visa sumokėto pardavimo mokesčio suma.

Kaip pranešti pagal USN

Vieną kartą per metus reikia pranešti apie vieną „supaprastintą“ mokestį. Įmonės supaprastintą mokesčių deklaraciją turi pateikti ne vėliau kaip iki kovo 31 d., o verslininkai – iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 30 d. Ataskaitos pagal ketvirčio, ​​šešių ir devynių mėnesių rezultatus nepateikiamos.

Mokesčių mokėtojai, praradę teisę į „supaprastinimą“, deklaraciją turi pateikti ne vėliau kaip iki kito mėnesio 25 dienos.

Įmonės ir individualūs verslininkai, nutraukę veiklą, kuri patenka į „supaprastintą“, deklaraciją turi pateikti ne vėliau kaip iki kito mėnesio 25 dienos.

Supaprastintos mokesčių sistemos derinimas su „įskaitymu“ arba su patentų sistema

Mokesčių mokėtojas pagal supaprastintą mokesčių sistemą turi teisę imti „priskirtąjį“ mokestį už kai kurias veiklos rūšis, o už kitas – vienkartinį mokestį. Taip pat gali būti, kad vienai veiklos rūšiai verslininkas taiko „supaprastintą sistemą“, kitoms – patentų apmokestinimo sistemą.

Tokiu atveju būtina atskirai vesti pajamų ir išlaidų, susijusių su kiekvienu specialiuoju režimu, apskaitą. Jei tai neįmanoma, išlaidos turėtų būti paskirstomos proporcingai pajamoms iš veiklos, kuriai taikomos skirtingos apmokestinimo sistemos.

Didelis mokėjimų į biudžetą sutaupymas, savarankiškas mokesčio objekto pasirinkimas, paprasta mokesčių apskaita, lengvatinių tarifų naudojimas regionuose ir daugybė kitų privalumų – visa tai daro supaprastintą apmokestinimą vienu patogiausių specialių mokesčių režimų mažiesiems. ir vidutinėms įmonėms. Kurios įmonės gali dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą, kam ši sistema prieinama ir kokias ataskaitas LLC turi pateikti supaprastinta tvarka, mes apsvarstysime šiame straipsnyje.

Kas turi teisę į supaprastinimą

Nusprendę pereiti į supaprastintą režimą, įsitikinkite, kad atitinkate visus tam reikalingus reikalavimus. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsniu, paprastas asmuo negali tapti, jei:

  • vidutinis jūsų darbuotojų skaičius per metus viršija 100 žmonių,
  • ilgalaikio turto (amortizuojančio turto) likutinė vertė viršija 100 000 000 rublių (2017 m. ši suma padidėjo iki 150 000 000 rublių),
  • daugiau kaip 25% bendrovės įstatinio kapitalo priklauso kitiems juridiniams asmenims,
  • organizacija turi filialus,
  • mokamas vieningas žemės ūkio mokestis (ESKhN),
  • organizacija yra įtraukta į gamybos pasidalijimo sutartį,
  • įmonė yra bankas, lombardas, draudimo bendrovė, nevalstybinis pensijų fondas, biudžetinė ar valstybinė įstaiga, užsienio organizacija, akcizais apmokestinamų prekių gamintojas, naudingųjų iškasenų kasėjas, privati ​​įdarbinimo agentūra, lošimų organizatorius , profesionalus vertybinių popierių rinkos dalyvis arba mikrofinansų organizacija. Todėl, pavyzdžiui, banko išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra neįmanomos, nes bankas tiesiog negali taikyti supaprastintos mokesčių sistemos.

Pakalbėkime atskirai apie pajamų ribas, kurios leidžia naudoti supaprastintą mokesčių sistemą LLC. 2016 m. supaprastintų darbuotojų pajamos 9 mėnesius buvo apribotos iki 59 805 000 rublių. Šis rezultatas gautas 45 000 000 rublių ribą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 2 punktas) padauginus iš defliatoriaus koeficiento, kuris 2016 m. yra lygus 1,329:

45 000 000 * 1,329 = 59 805 000

Jei jūsų pajamos nuo 2016 m. sausio iki rugsėjo neviršijo 59 805 000 rublių ribos, tai nuo 2017 m. sausio 1 d.

Svarbu: 2017 metais įsigalios Mokesčių kodekso pakeitimai, kurių dėka pereinamasis pajamų limitas padidės iki 90 000 000 rublių. Į jį galima atsižvelgti pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo 2018 m. sausio 1 d.

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos visiems mokesčių mokėtojams yra savanoriškas ir apima pranešimo procedūrą. Užtenka savo vietoje esančiai IFTS pateikti pranešimą apie perėjimą formoje Nr.26.2.-1. Įspėję mokesčių inspekciją iki einamųjų metų gruodžio 31 d., galite dirbti su supaprastintu apmokestinimu nuo kitų metų sausio 1 d. Naujoms organizacijoms, kurios ką tik užsiregistravo ir savo darbui pasirinko supaprastintą mokesčių sistemą, pranešimui suteikiama ne daugiau kaip 30 dienų nuo registracijos IFTS dienos. Praleidusi nustatytą pranešimo terminą, LLC negalės pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Atkreipkite dėmesį: paskutinė diena, kai reikia pranešti IFTS apie perėjimą nuo 2017 m. sausio 1 d. prie supaprastinto režimo, yra 2017 m. sausio 9 d. Šis datų perkėlimas yra susijęs su 2016 m. gruodžio 31 d., išeigine diena, ir vėlesnėmis Naujųjų metų švenčių serijomis.

Tie, kurie jau dirba su supaprastinta mokesčių sistema, turėtų pasistengti, kad šiemet neviršytų maksimalios supaprastinto apmokestinimo pajamų sumos – 79 740 000 rublių. Šis skaičius buvo gautas padauginus nustatytą 60 000 000 rublių ribą iš defliatoriaus koeficiento 1,329:

60 000 000 * 1,329 = 79 740 000

Supaprastintos mokesčių sistemos įmonės, kurių pajamos 2016 m. viršija šią sumą, neteks teisės į supaprastintą apmokestinimą nuo pirmos to ketvirčio, ​​kurį tai įvyko, dienos ir privalės taikyti OSNO. Nurodytas limitas taikomas visiems supaprastintam, ir nesvarbu, kurį mokesčių objektą jie pasirenka: „pajamos“ ar „pajamos atėmus išlaidas“.

Svarbu: nuo 2017 m. sausio 1 d. „supaprastinta“ riba taip pat padidės iki 120 000 000 rublių. Ši suma neturėtų viršyti 2017 m. gautų pajamų, kad 2018 m. būtų galima toliau taikyti supaprastintą LLC apmokestinimo sistemą.

LLC ataskaita apie supaprastintą mokesčių sistemą – 2016 m

Supaprastintas ataskaitas galima suskirstyti į privalomas visiems ir kitas, kurias pateikia ne visos organizacijos.

Visos supaprastintos sistemos LLC turi pateikti šias ataskaitas:

  • mokestis – „supaprastinto“ mokesčio deklaracija,
  • apskaita – balansas ir pelno (nuostolių) ataskaita,
  • ataskaitų teikimas darbuotojams – pažymos ir ataskaitos apie gyventojų pajamų mokestį,
  • atsiskaitymas PFR ir FSS fondams.

Pažiūrėkime, kokias ataskaitas LLC apie supaprastintą mokesčių sistemą 2016 m. reikia pateikti IFTS ir Rosstat: organizacijos pateikia „supaprastintą“ vieną mokesčių deklaraciją (patvirtinta Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. vasario 26 d. įsakymu Nr. MMV-7-3 / 99) iki kovo 31 d. po ataskaitinių metų. Deklaracija pildoma pagal KUDiR duomenis.

Turite pranešti IFTS ir statistikos institucijoms. Smulkaus verslo subjektai, į kuriuos įeina supaprastinti žmonės, gali neteikti paraiškų, jei be jų galima objektyviai įvertinti organizacijos finansinę būklę (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010-07-02 įsakymas Nr. 66n).

2-NDFL formos pažymėjimas pildomas kiekvienam asmeniui, kuris ataskaitiniais metais gavo pajamų iš LLC. Pažymėjimai IFTS pateikiami kartą per metus, iki balandžio 1 d.

6-NDFL formos skaičiavimas taikomas neseniai, nuo 2016 m. I ketvirčio. Jį perduoda mokesčių agentai, kurie ataskaitiniu laikotarpiu iš gyventojų priskaičiavo ir išskaičiavo gyventojų pajamų mokestį. Pateikimo terminas: ketvirtinis skaičiavimas – iki mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio pabaigos, metinis – iki balandžio 1 d.

Iki sausio 20 d. turite pateikti IFTS informaciją apie vidutinį praėjusių metų darbuotojų skaičių.

Statistinės ataskaitos pateikiamos Rosstat institucijų prašymu per jų nurodytus terminus. Fonduose LLC ataskaita apie supaprastintą mokesčių sistemą 2016 m. pateikiama tokia tvarka:

  • PFR kartą per ketvirtį turite pateikti įmokų į PFR ir FFOMS skaičiavimą RSV-1 PFR forma. Terminas – antrojo mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​15 diena (elektroninėms ataskaitoms – 20 diena).
  • Nuo 2016 m. balandžio 1 d. FŽP taip pat kiekvieną mėnesį, iki 10 d., turi pateikti SZV-M formą „Informacija apie apdraustus asmenis“.
  • Kartą per ketvirtį FSS pateikia įmokų apskaičiavimą 4-FSS forma. Popieriuje apskaičiavimas pateikiamas iki 20 d., elektroniniu būdu – iki mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​25 dienos.

Kitos 2016 m. supaprastintos mokesčių sistemos LLC ataskaitos apima tas, kurias organizacijos pateikia tik turėdamos mokesčių objektą, pavyzdžiui, tai yra deklaracijos:

  • turto mokesčiui, kai įmonė turi objektų, kuriems mokesčio bazė nustatoma pagal turto kadastrinę vertę (terminas iki kovo 30 d.),
  • už žemės mokestį, jei UAB yra žemės sklypų (išnuomotų iki vasario 1 d.) savininkė,
  • už PVM - jei supaprastintuvas išrašė sąskaitas faktūras, jose paskirstydamas mokestį (kas ketvirtį iki kito mėnesio 25 d.),
  • už transporto mokestį – jei transportas priklauso organizacijai (išnuomotas iki vasario 1 d.).

Organizacijos taip pat gali teikti kitas ataskaitas Federalinei mokesčių tarnybai, fondams ir statistikos agentūroms. Supaprastintos sistemos naudojimas UAB 2016 metais – galimybė optimizuoti mokesčius, paprasta mokesčių apskaita su vienu mokesčių registru – KUDiR, sumažinti mokesčių tarifai įvairiuose regionuose. Norėdamos taikyti šį mokestinį režimą jau dabar ir jo laikytis kitais metais, organizacijos turi atsižvelgti į keliamus reikalavimus ir būsimus mokesčių teisės aktų pakeitimus, laikytis pajamų limitų ir nepamiršti ataskaitų pateikimo terminų.