Kokia yra organizacijos finansinė ir ūkinė veikla. Įmonės finansinės ir ūkinės veiklos analizė ir diagnostika
Instrukcija
Atsiminkite, kad analizuojant įmonės veiklą naudojamas ekonominio efektyvumo principas, reiškiantis didžiausio rezultato pasiekimą mažiausiomis sąnaudomis. Pats bendriausias efektyvumo rodiklis yra pelningumas. Jo specifinės savybės apima:
- darbo išteklių (personalo pelningumas, darbo našumas), ilgalaikio gamybos turto (kapitalo intensyvumas, kapitalo produktyvumas), materialinių išteklių (medžiagų suvartojimas, materialinis našumas) panaudojimo efektyvumas;
- įmonės investicinės veiklos efektyvumas (atsipirkimas);
- efektyvus turto panaudojimas (apyvartos rodikliai);
- kapitalo panaudojimo efektyvumas.
Apskaičiavę įmonės finansinės-ūkinės veiklos koeficientų sistemą, palyginkite juos su planiniais, normatyviniais ir ūkio šakos rodikliais. Tai leis padaryti išvadą apie organizacijos funkcionavimo efektyvumą ir vietą rinkoje.
Norėdami padaryti bendrą išvadą apie įmonės efektyvumą, apskaičiuokite pelningumo lygį, kuris yra įmonės pelno santykis su pagrindinio ir apyvartinio kapitalo verte. Šis rodiklis sujungia daugybę koeficientų (kapitalo grąža, pardavimai, prekės ir kt.). Pelningumas yra neatsiejamas rodiklis. Tai parodo jos patrauklumo investuotojams matą.
Analizuojant įmonės veiklą, atkreipkite dėmesį, kad norint detaliau ištirti jos būklę, būtina atlikti gautų rezultatų faktorinę analizę. Juk kiekvieną rodiklį, atspindintį gamybos išteklių naudojimą, įtakoja kiti rodikliai.
pastaba
Visos organizacijos veiklai įtakos turi daug veiksnių:
- bendra ekonominė situacija šalyje ir rinkoje;
- natūrali ir geografinė įmonės padėtis;
- priklausomybė nuo pramonės;
- veiksniai, kuriuos lemia įmonės funkcionavimas (kainų ir rinkodaros politika, gamybos išteklių panaudojimo laipsnis, ūkyje esančių rezervų nustatymas ir panaudojimas ir kt.).
Verslumo veikla reikalauja nuolatinio planavimo ir įmonės finansinės veiklos analizės. Tai yra efektyvaus visų gamybos etapų valdymo ir didžiausio pelno gavimo metodų kūrimo pagrindas.
Instrukcija
Nustatyti įmonės finansinės būklės stabilumą, kapitalo struktūros pokyčius, jo formavimo šaltinius ir talpinimo kryptį, kapitalo panaudojimo efektyvumą ir intensyvumą, organizacijos mokumą ir kreditingumą, jos maržą. finansinė galia.
Atliekant finansinę analizę, nustatomi absoliutūs ir rodiklių pokyčiai. Pastarieji leidžia įvertinti bankroto riziką pagal visuotinai priimtus standartus, kitų įmonių rodiklius, siekiant nustatyti jos stipriąsias ir silpnąsias puses, vietą rinkoje, taip pat su panašiais ankstesnių metų laikotarpiais, siekiant nustatyti plėtros tendencijas. įmonės.
Tada atrenkami rodikliai, pagal kuriuos vykdomos finansinės įmonės: finansinis stabilumas (finansinio stabilumo koeficientas, savarankiškumas, gautinų sumų dalis), mokumas ir likvidumas, verslo aktyvumas (atsargų apyvartumo koeficientas, nuosavas kapitalas ir kt.), pelningumas.
Po to sudaroma bendra sistemos schema, išskiriami pagrindiniai jos komponentai, funkcijos, ryšiai, nustatomi pavaldūs elementai, suteikiantys kokybines ir kiekybines charakteristikas. Tada jie gauna konkrečius duomenis apie įmonės darbą skaitine išraiška, įvertina jos veiklos rezultatus, nustato rezervus gamybos efektyvumui gerinti.
Vienas iš įmonės tikslų – išlikti konkurencinėje aplinkoje. Šiuo požiūriu, pagal analizė turgus tai reiškia informacijos, padedančios sukurti išgyvenimo strategiją, rinkimą ir analizę. Norėdami atsižvelgti į konkurencijos grėsmes, galite naudoti Michaelo Porterio penkių jėgų teoriją.
Instrukcija
Išanalizuoti naujų konkurentų grėsmę. Reikia įvertinti, kaip lengva ar sunku jiems įgyti reikiamą įrangą, įgūdžius ir pan., kad galėtų. Jei kliūtys patekti į pramonę yra mažos, konkurencija gali sustiprėti. Tokiu atveju įmonės vadovybė turi iš anksto nuspręsti, ar yra tikimybė laimėti kainų karus.
Išsiaiškinkite pakaitinių produktų grėsmę. Jei įmonė užsiima skardinėmis pakuotėmis, klientai gali pereiti prie pigių plastikinių pakuočių. Galimas skardos paklausos sumažėjimas, tada gamintojų konkurencija didės proporcingai paklausai. Analogiškai atlikite sąlygų, kuriomis įmonė, analizę.
Išanalizuokite esamų įmonių konkurenciją. Konkurencijos sunkumas priklauso nuo jėgų, analizuotų 4 ankstesniuose etapuose.
Pasirinkite tinkamą plėtros strategiją. Jei 5 jėgos pramonėje rodo didelę konkurenciją, įmonė turėtų būti pasirengusi vykdyti pigią gamybą ir teikti papildomų, problemas sprendžiančių klientų.
Apsvarstykite galimybę nustatyti griežtas taisykles. Įmonė gali daryti lobizmą dėl įstatymų, kuriuos konkurentams bus sunku įgyvendinti. Tada 5 rinkoje veikiančios jėgos pakeis viena kitai įtakos laipsnį.
Naudingi patarimai
Penkių jėgų teorija išsamiai aprašyta Stepheno Silbiger knygos „MBA per 10 dienų“, 2002 m., skyriuje „Strategija“. Atkreipkite dėmesį į penkių galių lemiamus veiksnius. Jie leidžia mąstyti tinkama kryptimi, ieškant konkurencinio pranašumo galimybių.
Pagrindinė įmonės veikla yra pagrindinis pelno šaltinis. Veiklos pobūdį lemia įmonės šakinė specifika, kuri remiasi gamybine komercine veikla, kurią papildo investicinė ir finansinė veikla. Pelnas, gautas pardavus pagamintą produkciją, paslaugas ir darbus, nustatomas pagal pajamų ir savikainos skirtumą, atėmus mokesčius ir kitas privalomas įmokas.
Instrukcija
Neutralus – be naudos jokiai grupei;
Suprantama – lengvai suvokiama be specialaus pasirengimo;
Palyginti, pavyzdžiui, su kitų organizacijų informacija;
Racionalus, kurio pasirinkimas būtų atliktas minimaliomis sąnaudomis;
Konfidencialu – t.y. nepateikta duomenų, galinčių pakenkti įmonei ir jos tvirtai padėčiai.
Atlikti analitinį duomenų apdorojimą, rengiant analitines lenteles ir balansą, kur straipsniai apibendrinami padidintomis to paties ekonominio turinio grupėmis. Toks balansas patogus skaityti ir atlikti kokybinę ekonominę analizę.
Remdamiesi gautomis grupėmis, apskaičiuokite pagrindinius įmonės finansinės būklės rodiklius – likvidumą, finansinį stabilumą, apyvartą ir kt. Atkreipkite dėmesį, kad atlikus šią balanso transformaciją išsaugomas balansas – turto ir įsipareigojimo lygybė.
Atlikti vertikalią ir horizontalią balanso analizę. Vertikalioje analizėje turto ir pajamų sumą imkite 100% ir palūkanas padalinkite pagal pateiktus skaičius. Horizontalioje analizėje pagrindinius balanso straipsnius palyginkite su ankstesniais metais, patalpindami juos į gretimus stulpelius.
Palyginkite visas metrikas su pramonės etalonais.
Apibendrinkite ekonominės analizės rezultatus. Remiantis gauta informacija, objektyviai įvertinti įmonės veiklą, teikti pasiūlymus dėl rezervų nustatymo įmonės efektyvumui gerinti.
Susiję vaizdo įrašai
Produktų pardavimo analizė padės nustatyti perspektyviausius produktus jų įgyvendinimo požiūriu. Tai taip pat leidžia sekti pardavimų mažėjimo ir augimo tendencijas. Turėdami šią informaciją galėsite efektyviau valdyti savo pardavimus ir planuoti savo profesinę veiklą.
Jums reikės
- Pardavimų informacija, skaičiuotuvas, kompiuteris
Instrukcija
Išanalizuoti produktų pardavimo dinamiką ir struktūrą. Norėdami tai padaryti, stebėkite, kiek produktų buvo nupirkta per ataskaitinį laikotarpį. Palyginkite gautus duomenis su ankstesniu arba baziniu laikotarpiu. Rezultatas gali būti išvada apie pardavimų augimą, nuosmukį ar stabilumą. Nustatykite pajamų augimo tempą padalydami dabartinio laikotarpio duomenis iš praeities duomenų. Sužinokite, kiek produktų buvo parduota kreditu.
Nustatykite kritinę pardavimo apimtį. Šis rodiklis parodo, kokiu kiekiu parduotų produktų įmonė nustos būti nuostolinga, bet dar nepradės nešti pelno. Norėdami tai padaryti, fiksuotos išlaidos turėtų būti padalintos iš įmokos maržos lygio.
Išanalizuoti konkurentų pardavimų augimo tempus. Tai leis identifikuoti savo poziciją rinkoje ir sustiprinti įmonės pozicijas ateityje.
Nurodykite pardavimų sumažėjimo priežastis, jei tokių yra. Dažniausiai tai – prekės gyvavimo ciklo artėjimas iki galo, didelė konkurencija šiame rinkos sektoriuje, rinkos perpildymas. Priklausomai nuo priežasties, įmonė turi arba pristatyti naują produktą, arba sustiprinti savo stipriąsias puses, arba įeiti į naujus rinkos segmentus. Laiku priimtas sprendimas gali išgelbėti jus nuo tolesnio pardavimų mažėjimo.
pastaba
Sąvoka „pardavimo analizė“ reiškia labai platų užduočių spektrą, įskaitant tas, kurioms reikia naudoti nereikšmingus metodus. Tačiau dažniausiai analitikas ar pardavimų vadybininkas yra patenkintas naudojant skaičiuokles, užpildytas ... informacija.
Naudingi patarimai
Pradiniame etape atliekama pardavimų dinamikos, pardavimų struktūros ir pardavimų pelningumo analizė. Šiame etape nustatomos išryškėjančios tendencijos, susijusios su pardavimais (augimas, stabilumas, nuosmukis), taip pat atskirų prekių/paslaugų grupių ir kategorijų įtaka šioms tendencijoms ir šios įtakos lygis.
Šaltiniai:
- Pardavimų analizė ir valdymo sprendimai
Norėdami nustatyti kylančią arba mažėjančią tendenciją pardavimai turi būti atliekami įmonės produktai analizė. Tai leidžia nustatyti situaciją rinkoje ir identifikuoti tuos produktus, kurių reklamavimas reikalauja tam tikrų pastangų. Dėl to ateities planas pardavimai ir būtinas priemones jiems padidinti.
Instrukcija
Padarykite ataskaitą apie dinamiką ir struktūrą pardavimai apskritai įmonei ir atskiroms sritims bei produktų grupėms. Apskaičiuokite pajamų augimo tempą, kuris yra lygus pelno iš pardavimai dabartiniu ir praėjusiu laikotarpiu. Taip pat nustatykite pajamų procentą iš pardavimai ataskaitiniu laikotarpiu kreditu parduotų produktų. Gauti rodikliai, skaičiuojami dinamikoje, leis įvertinti klientų skolinimo poreikį ir plėtros tendencijas pardavimai.
Apskaičiuokite variacijos koeficientą pardavimai. Jis lygus tam tikro laikotarpio pardavimų skirtumo ir vidutinio skaičiaus kvadratų sumai pardavimai, palyginti su vidutiniu procentu pardavimai per analizė laikotarpį. Remdamiesi gautomis reikšmėmis, padarykite išvadas apie priežastis, sukeliančias nelygumus. pardavimai. Sukurkite intervencijas, kad pašalintumėte nustatytas priežastis ir padidintumėte ritmą.
Apskaičiuokite ribinių pajamų lygį, kuris yra lygus skirtumo tarp pajamų ir kintamųjų išlaidų santykiui su pajamomis iš pardavimai. Nustatykite kritinio tūrio indeksą pardavimai, kuri yra lygi pastovių gamybos ir produkcijos pardavimo sąnaudų santykiui su ribinių pajamų lygiu. Gauta vertė leidžia nustatyti tūrio lūžio tašką pardavimai. Remdamiesi gautais duomenimis, nustatykite įmonės saugos ribą.
Apibrėžkite pelningumą dinamikoje pardavimai, kuris apibrėžiamas kaip pelno santykis pardavimaiį pajamas. Gautas rodiklis leidžia nustatyti įmonės pelningumą ir įvertinti veikiančios bei esamos produktų politikos efektyvumą.
Pro analizė patikrinkite gautus rodiklius pardavimai ir nustatyti priemones, kurių reikia imtis siekiant padidinti pelną. Tai gali būti gamybos optimizavimas, darbas su klientais, naujų kūrimas ir daug daugiau.
Pelningumas yra įmonės pelningumo rodiklis. Be to, pelningumas reiškia tam tikrų lėšų naudojimą, per kurią organizacija gali padengti savo išlaidas pajamomis ir gauti pelną.
Instrukcija
Išleisti analizė pelningumasįmonės pagal savo veiklą per metus, o vėliau – ketvirčiais. Palyginkite tikrąjį našumą pelningumas(produktai, turtas, nuosavos lėšos) reikiamam laikotarpiui su apskaičiuotais (planuojamais) rodikliais ir su ankstesnių laikotarpių reikšmėmis. Tuo pačiu metu ankstesnių laikotarpių vertes pateikite į palyginamą formą, naudodami kainų indeksą.
Išnagrinėti vidinių ir išorinių gamybos veiksnių įtaką našumui pelningumas. Tada nustatykite rezervus rodiklių augimui pelningumas. Kita vertus, siekiant padidinti pelningumas, norma turi būti didesnė už naudojamų medžiagų ar veiklos rezultatų augimo tempą, tai yra pajamas iš prekių pardavimo.
Pro analizė patikrinti įmonės stabilumą, kuris pasižymi daugybe skirtingų rodiklių, atspindinčių jos finansų būklės stabilumą, optimalų lygį. tikslas analizė o finansai – tai praėjusio laikotarpio įmonės būklės įvertinimas, jos būklės šiuo metu ir būsimos įmonės padėties įvertinimas.
Analizė yra sunkesnė nei kiekybinių rodiklių palyginimas, tačiau tai leidžia įvertinti situaciją kitu lygmeniu. Kodėl to negalima ignoruoti? Pirma, pardavimų rinka turi ribas, su ja reikia nuolat dirbti, ieškant galimybių geriausiai išnaudoti rinkos situaciją. Antra, gali pasikeisti išorinės sąlygos, kurių jūs negalite valdyti. Pavyzdžiui, konkurentas turi naują, to paties kainų diapazono, kaip ir jūsų, prekę, bet geresnės kokybės. Dabar už pardavimai o prekių vienetui teks investuoti kur kas daugiau resursų, pavyzdžiui, vietoj 10 skambučių reikia atlikti 15. Esant intensyviai konkurencijai, pranašumas yra įmonei, kurios specialistai aiškiai suformuluoja kokybės rodiklius ir kuria metodus. už jų stebėseną ir darbą gerinant šiuos rodiklius.
Išanalizuoti darbuotojų darbą įvairiuose etapuose. Tai leis jums nustatyti, kuriame etape konkretus pardavėjas turi sunkumų. Vienam sunkiau sekasi sau ir įmonei, kitam sunkiau dirbti su prieštaravimais. Taigi prieš akis atsiras individualus kiekvieno darbuotojo profilis. Galėsite dirbti su kiekvieno iš jų sunkumais, kelti darbuotojo kvalifikaciją, formuoti įgūdžius, kurių jis vertinimo metu neturi.
Kaip atlikti personalo analizę įmonėje – klausimas, kurio išspręsti beveik niekas nežino. Tuo tarpu personalo analizės atlikimas leidžia tinkamai deleguoti įgaliojimus savo darbuotojams.
Daugelis metodų yra sudėtingi ir nėra universalūs, o jų vykdymas reikalauja daug darbo. Tačiau personalo analizė atliekama kasdien, įskaitant pokalbius su kandidatais į darbą įmonėje. Pažvelkime į paprastą metodą šiandien, kurį galėsite pritaikyti rytoj.
Motyvacijos/kompetencijos matrica
Šio metodo išmokau Michael Beng, kuris yra pripažintas pardavėjų mokymo ir motyvavimo meistras, mokymuose. Taigi eime.
Nuolat instruktuojame darbuotojus atlikti kai kurias užduotis, tačiau galiausiai dažnai negauname patenkinamo rezultato. Greičiausiai priežastis ta, kad šią užduotį davėme nekompetentingam ar nenorinčiam darbuotojui, o kartu ir nesuvaldėme. Tačiau yra ir antras variantas: patikėjome darbą gerai apmokytam ir savarankiškam atsakingam darbuotojui ir tuo pačiu nuolat jį stebėjome, dėl to sumažėjo jo motyvacija.
Labai svarbu, kad jūsų valdymo stilius atitiktų žmogaus motyvaciją ir kompetenciją. Kompetencijos/motyvacijos matrica galime nustatyti darbuotojo pozicijai ir teisingus veiksmus jo atžvilgiu.
Nuo ko priklauso šios dvi savybės?
Kompetencija – priklauso nuo žmogaus patirties, išsilavinimo, pasirengimo, intelekto.
Motyvacija – priklauso nuo žmogaus tikslų, pasitikėjimo, vadovybės požiūrio į jį, nuo to, ar jį tenkina darbo sąlygos ir atlyginimo dydis.
1 ŽINGSNIS. Turime atlikti darbo analizę, be išankstinio nusistatymo atsižvelgti į asmens motyvaciją ir kompetenciją ir įdėti asmenį į vieną iš langelių žemiau esančiame paveikslėlyje.
2 ŽINGSNIS. Turite apsispręsti dėl kiekvieno tipo darbuotojo valdymo stiliaus, patarimai yra atitinkamuose apatinės figūros kvadratuose.
Pažvelkime atidžiau į tipus:
1 yra patyrę kompetentingi darbuotojai, motyvuoti gerai atlikti savo darbą. Paprastai tai yra padalinių TOP ir žvaigždės. Tokiam darbuotojui reikia patvirtinti savo savybes, įgyjant didesnius įgaliojimus įgyvendinant projektą.
2 - tai darbuotojai, kurie trokšta kovoti, bet neturi atitinkamų įgūdžių ir patirties, todėl nuolat maištauja. Arba tai nauji darbuotojai, kurie dar neišmoko dirbti pagal įmonės standartus, jiems reikia pagalbos. Mano nuomone, tai yra patys perspektyviausi darbuotojai, iš kurių galima išauginti 1 tipą, vien išmokius dirbti.
3 tipas yra labai pavojingas. Tai darbuotojai, kurie turi patirties ir kompetencijos, tačiau yra neįvertinti tikrąja to žodžio prasme arba jų pačių nuomone. Galbūt šis darbuotojas nebuvo laiku paaukštintas, arba jam mokama per mažai, galbūt jūs per daug jį kontroliavote, kai jis buvo 1 aikštėje. Tai dažnai įžūlios pardavimų žvaigždės, kurios rotacijos skyriuje ar skyriaus rotacijos metu buvo nuleistos iš dangaus į žemę. pardavimų skyriaus pertvarka.
Kaip dirbti su tokiais darbuotojais?
Na, visų pirma, nekelkite to. 3 tipo darbuotojai yra jų tiesioginio vadovo kaltė. Čia arba darbuotojui buvo pažadėti „aukso kalnai“, kreipiantis dėl darbo, kurių šioje įmonėje nėra. Arba jie nesuvokė momento, kai darbuotojas pakeitė motyvaciją, ir toliau jį motyvavo neteisingai.
Ką galima padaryti? Dažnai, norint motyvuoti tokius darbuotojus, reikia sujudimo su galimybe užsidirbti atlygį ir vėl sugrįžti į 1-ą vietą.
Jei darbuotojas tokiu tapo dėl sukčiavimo priimant į darbą ir dėl to išpūstų lūkesčių, tuomet geriausia su juo atsisveikinti. Jei negalite suteikti jam reikalingų galių ar pinigų, jis vis tiek išeis arba dirbs pusiau nuoširdžiai.
Patarimas šiai pastraipai: niekada nesamkite darbuotojo į pareigas, jei joje nenumatyta mokėti jam įdomių pinigų!
4 - tai gali būti naujas darbuotojas, kurį likimas atvedė į netinkamą vietą, arba senas darbuotojas, kuris neišugdė savyje kompetencijų, be to, viskas prarado motyvaciją. Tai yra sunkiausias darbuotojų tipas, kurį reikia kuo greičiau perkelti į kitus sektorius, tačiau juos lengviau pakeisti 2 tipo darbuotojais.
Tada kas mėnesį darote personalo momentinę nuotrauką ir kiekvieną kartą, kai imate rimtą užduotį, analizuojate konkretų darbuotoją. Turite būti tikri, kad keičiantis darbuotojui dėl motyvacijos ir mokymo, keičiasi ir jūsų valdymo stilius.
Santrauka
Su jumis aptarėme, kaip analizuoti personalą organizacijoje ir deleguoti. Nuolatinis darbuotojų motyvacijos ir kompetencijos supratimas leis rasti tinkamą požiūrį į kiekvieną iš jų ir teisingai juos valdyti.
Susiję vaizdo įrašai
ĮMONĖS (ORGANIZACIJOS, ĮMONĖS) FINANSINĖS IR EKONOMINĖS VEIKLOS ANALIZĖ
ĮMONĖS (ORGANIZACIJOS, FIRMŲ) ŪKINĖS VEIKLOS ANALIZĖS ESMĖ, RŪŠYS IR UŽDUOTYS
Įmonės finansinės ir ūkinės veiklos analizė yra viena iš ekonominės analizės dalių, kurią galima nagrinėti įvairiais aspektais.
Pirma, kaip savarankiška ekonominių žinių šaka. Ekonominė analizė – tai mokslas, kaip tirti ekonomikos reiškinius ir procesus. Šio mokslo dalykas – ekonominių reiškinių ir procesų priežastinių ryšių tyrimas, neigiamų ir teigiamų veiksnių, nulėmusių jų dinamiką, nustatymas ir matavimas.
Antra, kaip neatskiriama valdymo veiklos sudedamoji dalis. Remiantis finansinės ir ūkinės veiklos analize, vėlesni valdymo sprendimai priimami visuose lygmenyse – strateginiame, taktiniame, operatyviniame.
Analizė atliekama įvairiuose valdymo proceso etapuose, kurių seką galima pavaizduoti diagramos pavidalu (30.1 pav.).
Prieš sukuriant bet kokį valdymo poveikį, nepaisant jo masto, renkama informacija ir analitinis jos apdorojimas.
Valdymo poveikis gali būti vietinio pobūdžio, t.y. išreiškiamas valdymo sprendimo forma arba, plačiau, planais (operatyviniais, einamaisiais, strateginiais) tiek visai įmonei, tiek padaliniams ir įvairiems jos veiklos aspektams. Šiame etape nustatomi įmonės plėtros tikslai, kurie išreiškiami planuojamais rodikliais.
Išsikeltus tikslus galima pasiekti įvairiais būdais. Analizė leidžia pasirinkti tinkamiausią ir efektyviausią būdą, kaip įgyvendinti parengtus planus tam tikroms sąlygoms.
Ryžiai. 30.1.
Tai neriboja analizės vaidmens valdymo procese. Valdymo sprendimo (plano) įgyvendinimo organizavimas būtinai apima analitinę paramą, kurios tikslas šiame etape yra nustatyti ir laiku pašalinti neigiamus veiksnius, kylančius objekto veikloje, o tai galiausiai leidžia pasiekti užsibrėžtus tikslus, taip pat paskatinti šį procesą.
Ir galiausiai kontrolės etape atliekama galutinė analizė, leidžianti įvertinti objekto efektyvumą ir nustatyti rezervus jo didinimui.
ATšiame kontekste pagal analizės dalykas reiškia verslo vienetų gamybinę ir ūkinę veiklą, finansinius rezultatus ir tiriamo objekto finansinę būklę, kurie yra objektyvių ir subjektyvių veiksnių, atsispindinčių ekonominės informacijos sistemoje, veikimo rezultatas.
Įmonės finansinės ir ūkinės veiklos analizės objektu, priklausomai nuo jos tikslų, gali būti tiek atskiri produkcijos gamybos ir pardavimo procesai, tiek įmonės išteklių panaudojimo lygis, kaštų dinamika ir struktūra, individualūs valdymo sprendimai, t. ir sudėtingos objekto savybės.
Makro lygmeniu ekonominės analizės objektai gali būti pramonės šaka, regionas, šalis ar šalių bendruomenės.
Vadovaujantis vadybos požiūriu, ekonominės analizės tikslas – sugeneruoti informaciją, reikalingą valdymo procesui įgyvendinti, ir tuo remiantis didinti verslo padalinių efektyvumą.
Pagal šį tikslą įmonės finansinės ir ekonominės veiklos analizė išsprendžia daugybę užduočių, tarp kurių:
- objekto būklės dinamikos tyrimas ir ateities laikotarpio plėtros tendencijų prognozavimas (planavimo funkcijos teikimas);
- planų įgyvendinimo vertinimas (kontrolės funkcija);
- teigiamų ir neigiamų veiksnių įtakos tiriamo objekto veiklos rezultatams nustatymas ir matavimas;
- ūkio subjekto aprūpinimo ištekliais analizė ir jų panaudojimo lygio įvertinimas;
- įvairių valdymo sprendimų variantų pagrindimas ir optimalaus pasirinkimas;
- ūkio subjekto finansinės būklės analizė ir bankroto tikimybės diagnostika;
- išsamus verslo padalinio efektyvumo įvertinimas ir rezervų jo didinimui nustatymas.
Atliekant įmonės finansinės ir ūkinės veiklos analizę, turėtų būti vykdoma tam tikrus ūkio subjekto veiklos aspektus apibūdinančių rodiklių stebėsena ir ūkinės veiklos operatyvinis reguliavimas.
Dalykai Analizė yra asmenys, suinteresuoti gauti informaciją apie verslo padalinio veiklą, jie apima savininkus, organizacijos vadovybę, personalą, investuotojus, išteklių tiekėjus ir produktų (paslaugų) vartotojus, kreditorius, mokesčių administratorius. Jie apibrėžia analizės tikslus ir uždavinius.
Ekonominėje literatūroje išskiriami įvairūs ekonominės analizės tipai (30.1 lentelė).
Įmonės finansinės ir ūkinės veiklos analizės rezultatai turi būti nedelsiant panaudoti įmonės valdymo procese, o tai reiškia efektyvumo ir efektyvumo principo laikymąsi. Tuo pačiu metu rezultatai, gauti įgyvendinant analizės metu sukurtas priemones, turėtų gerokai viršyti jos įgyvendinimo išlaidas, o tai apibūdina jos efektyvumą.
30.1 lentelė
Ekonominės analizės rūšių klasifikacija
|
Kriterijus klasifikacija |
ekonominis |
Charakteristika |
|
1. Priklausomai nuo tyrimo objekto |
1.1. Makroekonominė analizė |
Ekonominių reiškinių ir procesų tyrimas pramonės, regiono, valstybės, šalių bendruomenės lygmeniu |
|
1.2. Mikroekonominė analizė |
Atskirų verslo vienetų (ūkių subjektų ir jų padalinių) ekonominės veiklos tyrimas |
|
|
2. Priklausomai nuo valdymo proceso stadijos |
2.1. Perspektyvinė (numatoma) analizė |
Tikslas – nustatyti verslo padalinio veiklos rodiklius ateičiai (atitinka planavimo etapą) |
|
2.2. Operatyvinė analizė |
Tikslas – laiku nustatyti ir pašalinti neigiamus veiklos nukrypimus (atitinka planų įgyvendinimo organizavimo etapą) |
|
|
2.3. Galutinė analizė |
Tikslas - įvertinti ataskaitinio laikotarpio verslo padalinio veiklą ir nustatyti rezervus jo efektyvumui gerinti (kontrolės etapas) |
|
|
3. Priklausomai iš temų |
|
Tikslas – informacijos, reikalingos valdymo procesui, formavimas |
|
3.2. Išorinė analizė |
Atliekama remiantis finansinėmis ir statistinėmis ataskaitomis pagal išorės vartotojų (investuotojų, kreditorių ir kt.) siekiamus tikslus. |
|
|
4. Priklausomai nuo įmonės aspekto |
4.1. Tiekimo grandinės analizė |
Įmonės aprūpinimo ištekliais lygio, tiekimo ritmo ir kokybės analizė |
Lentelės tęsinys. 30.1
|
Kriterijus klasifikacija |
ekonominis |
Charakteristika |
|
4.2. Gamybos analizė |
Gamybos apimčių ir gaminių struktūros analizė, gamybos kaštų analizė, įrangos panaudojimo ir gamybos pajėgumų analizė |
|
|
4.3. Marketingo veiklos analizė |
Produktų paklausos ir pardavimo rinkų analizė, produktų konkurencingumo vertinimas, kainodaros ir reklamos politikos tyrimas, produktų platinimo kanalų analizė. |
|
|
4.4. Investicinės veiklos analizė ir kt. |
Finansavimo šaltinių analizė ir investicinių projektų efektyvumo įvertinimas |
|
|
5. Priklausomai nuo tyrimo objekto lokalizacijos |
5.1. Vietinis |
Tiriama atskirų ūkio subjekto padalinių veikla |
|
5.2. Sudėtingas |
Tiriami visi ūkio subjekto padaliniai ir visi veiklos aspektai. Pateikiamas bendras veiklos efektyvumo įvertinimas |
|
|
5.3. Teminė |
Tiriami atskiri veiklos rodikliai, pvz.: produkcijos savikainos analizė, lėšų panaudojimo darbo užmokesčiui analizė, pelno ir pelningumo analizė ir kt. Būtina sąlyga atlikti dažnai yra problemos, kylančios ūkio subjekto veikloje |
|
|
6. Priklausomai nuo studijų laikotarpio |
6.1. Retrospektyvus |
Nagrinėjami daugelio ankstesnių ataskaitinių laikotarpių veiklos rodikliai. Tikslas – nustatyti objekto būsenos dinamiką |
|
6.2. Trumpalaikis (dabartinis) |
Įmonės veikla tiriama vienerių metų laikotarpiui. |
Lentelės pabaiga. 30.1
|
Kriterijus klasifikacija |
ekonominis |
Charakteristika |
|
6.3. Daug žadantis (ilgalaikis) |
Nustatomos ateinančio laikotarpio verslo padalinio plėtros tendencijos ir rengiami atitinkami planai |
|
|
7. Priklausomai nuo |
7.1. Tvirtas |
Visi objektai yra ištirti |
|
tiltai nuo tiriamų objektų dangos |
7.2. Atrankinis |
Dalis objektų tiriama |
|
8. Priklausomai nuo vedimo metodų |
8.1. Faktorinė analizė |
Nustatoma ir matuojama teigiamų ir neigiamų veiksnių įtaka veiklos rodikliui |
|
8.2. Lyginamoji analizė |
Šio objekto apžvelgiamo laikotarpio rodiklių palyginimas su ankstesnių laikotarpių rodikliais arba su atitinkamo laikotarpio panašių objektų rodikliais |
|
|
8.3. Maržos analizė (BŽP analizė) |
Elgsenos ir rodiklių santykio tyrimas: gamybos apimtis – kaštai – pelnas |
|
|
8.4. Funkcinių kaštų analizė |
Tiriamas objektas vaizduojamas kaip funkcijų visuma ir nustatomos jų įgyvendinimo sąnaudos. Tikslas yra sumažinti išlaidas pašalinant perteklines funkcijas |
|
|
9. Priklausomai nuo periodiškumo laikantis |
|
|
Ypatingumas išreikšta įmonės finansinės ir ūkinės veiklos analizė tuo, kad jis taikomas turint ribotą pirminę informaciją ir per siaurą laikotarpį. Nepaisant to, kad bet kurioms finansinėms ataskaitoms būdingi tam tikri apribojimai, 1 formoje (balansas) ir 2 formoje (finansinių rezultatų ataskaita) pateikti duomenys dažniausiai yra prieinami visuomenei.
Aiškiai nagrinėjant įmonės finansinę ir ūkinę veiklą, galima išskirti šiuos etapus:
1 etapas. Analizės tikslo nustatymas. Šis etapas yra pats svarbiausias, nes skaičiavimų gylis priklauso nuo greitosios analizės tikslo.
2 etapas. vizualinė analizė. Šiame etape nustatomi probleminiai finansinių ataskaitų straipsniai, kuriems ateityje turėtų būti skiriamas didžiausias dėmesys.
3 etapas. Rodiklių apskaičiavimas, kuris apima:
- horizontali analizė – kiekvieno straipsnio palyginimas su ankstesniu laikotarpiu. Tai atliekama, jei reikia, kai kuriems gaminiams;
- vertikali analizė arba struktūros analizė. Vertikali analizė – finansinių rodiklių struktūros nustatymas su kiekvieno straipsnio įtakos rezultatui identifikavimu. Ypatingas dėmesys skiriamas probleminiams straipsniams, identifikuotiems II etape;
- reikiamų koeficientų apskaičiavimas.
Apsvarstykite galimybę atlikti aiškią įmonės finansinės ir ekonominės veiklos analizę, naudojant sąlyginės įmonės pavyzdį.
Finansinių ataskaitų greitosios analizės ir vizualinės analizės tikslo nustatymas
Greitosios analizės tikslas – nustatyti, kokia didelė yra bendradarbiavimo su šia įmone rizika jai parduodant prekes su atidėtu mokėjimu. Norėdami tai padaryti, pirmiausia sudarysime analitinį balansą, pagrįstą sąlyginės įmonės finansinėmis ataskaitomis.
1 lentelė. Vertikalios ir horizontalios balanso analizės duomenys
| 01.01.2013 | % likučio | 31.12.2013 | % likučio | Horizontaliai analizė |
||
|---|---|---|---|---|---|---|
| tūkstančius rublių. | % | |||||
| TURTAS | ||||||
| Ilgalaikis turtas | ||||||
| Nematerialusis turtas | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| Tyrimų ir plėtros rezultatai | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| ilgalaikis turtas | 6 100 | 0,9% | 5 230 | 0,7% | -870 | 85,7% |
| Pelningos investicijos į materialines vertybes | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| Finansinės investicijos | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| Atidėtojo mokesčio turtas | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| Kitas ilgalaikis turtas | 87 | 0,0% | 87 | 0,0% | 0 | 100,0% |
| Iš viso I skirsnyje | 6 187 | 0,9% | 5 317 | 0,7% | -870 | 85,9% |
| Turimas turtas | ||||||
| Atsargos | 374 445 | 54,3% | 392 120 | 53,9% | 17 675 | 104,7% |
| Pridėtinės vertės mokestis už įsigytas vertybes | 16 580 | 2,4% | 17 044 | 2,3% | 464 | 102,8% |
| Gautinos sumos | 280 403 | 40,7% | 307 718 | 42,3% | 27 315 | 109,7% |
| Finansinės investicijos | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| Grynieji pinigai | 10 700 | 1,6% | 5 544 | 0,8% | -5 156 | 51,8% |
| Kitas trumpalaikis turtas | 1 415 | 0,2% | 0,0% | -1 415 | 0,0% | |
| Iš viso II skirsnyje | 683 543 | 99,1% | 722 426 | 99,3% | 38 883 | 105,7% |
| BALANSAS | 689 730 | 100,0% | 727 743 | 100,0% | 38 013 | 105,5% |
| ATSAKOMYBĖ | ||||||
| Kapitalas ir rezervai | ||||||
| Įstatinis kapitalas (akcinis kapitalas, įstatinis fondas, bendražygių įnašai) | 10 | 0,0% | 10 | 0,0% | 0 | 100,0% |
| Iš akcininkų išpirktos savos akcijos | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| Ilgalaikio turto perkainojimas | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| Papildomas kapitalas (be perkainojimo) | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| Rezervinis kapitalas | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| Nepaskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis) | 20 480 | 3,0% | 32 950 | 4,5% | 12 470 | 160,9% |
| Iš viso III skirsnyje | 20 490 | 3,0% | 32 960 | 4,5% | 12 470 | 160,9% |
| ilgalaikes pareigas | ||||||
| Skolintos lėšos | 38 000 | 5,5% | 45 000 | 6,2% | 7 000 | 118,4% |
| Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| Atidėjiniai neapibrėžtiesiems įsipareigojimams | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| Kiti įsipareigojimai | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| Iš viso IV skirsnyje | 38 000 | 5,5% | 45 000 | 6,2% | 7 000 | 118,4% |
| Trumpalaikiai įsipareigojimai | ||||||
| Skolintos lėšos | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| Mokėtinos sąskaitos, įskaitant: | 629 738 | 91,3% | 649 696 | 89,3% | 19 958 | 103,2% |
| tiekėjai ir rangovai | 626 400 | 90,8% | 642 532 | 88,3% | 16 132 | 102,6% |
| skola organizacijos darbuotojams | 700 | 0,1% | 1 200 | 0,2% | 500 | 171,4% |
| skola už mokesčius ir rinkliavas | 2 638 | 0,4% | 5 964 | 0,8% | 3 326 | 226,1% |
| Atsargos būsimoms išlaidoms | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| Kiti įsipareigojimai | 1 502 | 0,2% | 87 | 0,0% | -1 415 | 5,8% |
| V skyrius iš viso | 631 240 | 91,5% | 649 783 | 89,3% | 18 543 | 102,9% |
| BALANSAS | 689 730 | 100,0% | 727 743 | 100,0% | 38 013 | 105,5% |
2 lentelė. Vertikalios ir horizontalios pelno (nuostolių) ataskaitos analizės duomenys
| 2013 m | % likučio | 2012 m | % likučio | Horizontaliai analizė |
||
|---|---|---|---|---|---|---|
| tūkstančius rublių. | % | |||||
| Pajamos | 559876 | 100,0% | 554880 | 100,0% | 4 996 | 100,9% |
| Pardavimo savikaina | 449820 | 80,3% | 453049 | 81,6% | -3 229 | 99,3% |
| Bendrasis pelnas (nuostolis) | 110056 | 19,7% | 101831 | 18,4% | 8 225 | 108,1% |
| Pardavimo išlaidos | 8 562 | 1,5% | 9 125 | 1,6% | -563 | 93,8% |
| Valdymo išlaidos | 38 096 | 6,8% | 32 946 | 5,9% | 5 150 | 115,6% |
| Pelnas (nuostolis) iš pardavimo | 63 398 | 11,3% | 59 760 | 10,8% | 3 638 | 106,1% |
| Gautinos palūkanos | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| Procentas, kurį reikia sumokėti | 4 950 | 0,9% | 4 180 | 0,8% | 770 | 118,4% |
| Kitos pajamos | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| Kitos išlaidos | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| Pelnas (nuostolis) neatskaičius mokesčių | 58 448 | 10,4% | 55 580 | 10,0% | 2 868 | 105,2% |
| Grynosios pajamos (nuostoliai) | 46 758 | 8,4% | 44 464 | 8,0% | 2 294 | 105,2% |
| Skyrius/straipsnis | išvadas | |
|---|---|---|
| Skaičių padidėjimas | Sumažėjęs skaičius | |
| Per metus straipsnio „Ilgalaikis turtas“ vertė nežymiai sumažėjo. Tai reiškia, kad įmonė nepirko naujo ilgalaikio turto ir nepardavė seno, o sumažėjimas atsirado dėl turimo ilgalaikio turto nusidėvėjimo. Straipsnyje „Kitas ilgalaikis turtas“ pasikeitimų įmonėje nebuvo. | ||
| Trumpalaikis turtas Atsargos | Didelis atsargų skaičius ir metinis jų augimas gali rodyti atsargų perteklių | Reguliarus atsargų mažėjimas gali rodyti tiek verslo aktyvumo mažėjimą, tiek apyvartinių lėšų trūkumą. |
| Balanso II skyriuje atkreiptinas dėmesys į tokį straipsnį kaip įsigytų vertybių PVM. Jei mokesčių suma yra didelė ir toliau didėja, tikėtina, kad įmonė turi tam tikrų priežasčių mažinti mokesčių mokėjimus. Šios priežastys gali būti: nepatenkinamas darbo eigos organizavimas, nekokybiška mokesčių apskaita, pirkimai išpūstomis kainomis arba iš nepatikimų tiekėjų. Tokios įmonės mokesčių rizika yra didelė. | ||
| Gautinos sąskaitos. Šį balanso straipsnį geriausia nagrinėti kartu su pajamų rodikliu iš 2 formos | Jeigu gautinų sumų augimas siejamas su pardavimų padidėjimu, tai pajamų augimą užtikrina pailgėjęs prekių paskolos suteikimo terminas. Jei padidėjimas įvyksta mažėjančių pajamų fone, tai, nepaisant kredito politikos pasikeitimo į gerąją pusę klientams, įmonei nepavyko išlaikyti savo klientų. Tai rodo veiklos rizikos padidėjimą. | Jei šios prekės sumažėjimas atsiranda didėjant pajamoms, tai reiškia, kad pirkėjai pradėjo apmokėti sąskaitas anksčiau, tai yra, sumažėjo vėlavimo dienų arba dalis prekių apmokama iš anksto. Jeigu sumažėjo pajamos, tai mažėjo ir pirkėjų skolos. |
| Į gautinas sumas taip pat gali būti įtraukti sumokėti avansai, susiję su ilgalaikio turto statyba ar įsigijimu (PP). Tai yra, tokios gautinos sumos ateityje virs ilgalaikiu turtu arba nebaigta statyba, o ne pinigais. | ||
| II skyriuje didžiausias kiekis – atsargos. Jų vertė išaugo. Būtina atlikti vertikalią analizę ir apskaičiuoti apyvartos koeficientą. Nepareikalautas PVM metų pabaigoje siekė daugiau nei 17 mln. rublių, ir ši suma, palyginti su ankstesniu laikotarpiu, išaugo. Išvada: mokesčių rizika didėja. Gautinos sumos padidėjo dėl sumažėjusių pajamų. Reikalinga tolesnė analizė | ||
| Kapitalas ir rezervai | Įstatinis kapitalas. Paprastai pakeitimas pagal šį straipsnį įvyksta tik tuo atveju, jei įmonė buvo perregistruota arba buvo priimtas sprendimas padidinti įstatinį kapitalą. | |
| Nepaskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis) | Šiame analizės etape mes žiūrime į šios prekės sumos prieinamumą. Jei atsispindi nuostoliai, šis straipsnis priskiriamas probleminiam. Detalesnei balanse pateiktų duomenų analizei to neužtenka | |
| Nagrinėjamos įmonės įstatinis kapitalas nepasikeitė. Padidėjo nepaskirstytojo pelno suma, o tai reiškia, kad padidėjo ir nuosavas kapitalas | ||
| Paskolos ir kreditai | Remiantis likučiu, galima stebėti trumpalaikių ar ilgalaikių paskolų buvimą, jų kitimo dinamiką. Išvadoms apie kredito išteklių pritraukimo pagrįstumą ir jų efektyvumą šiame etape trūksta informacijos | |
| Didėjo analizuojamos įmonės ilgalaikės skolintos lėšos | ||
| Mokėtinos sąskaitos. Analizuokite pagal skolos tipą | Padidėjusi skola tiekėjams gali reikšti tiek vėlavimą atlikti mokėjimus, tiek susitarimus padidinti vėlavimą dėl pirkimų apimties išlaikymo, atsiskaitymo laiku ir gerų santykių. Skolos mokesčių inspekcijai padidėjimas gali rodyti įmonės mokestinės rizikos padidėjimą | Kreditorių sumažėjimas gali rodyti tiek griežtesnę tiekėjų kredito politiką, tiek ankstyvą mokėjimo įsipareigojimų vykdymą. Mokestinių nepriemokų sumažėjimas rodo tiek mokestinių prievolių įvykdymo savalaikiškumą, tiek mažesnius mokesčius dėl sumažėjusio verslo aktyvumo. |
| Nagrinėjamos įmonės mokėtinos sumos augo daugiausia dėl skolos tiekėjams augimo, taip pat mokestinių įsipareigojimų padidėjimo. Tai atsitiko atsargų padidėjimo fone. Tai reiškia, kad įsigytas inventorius buvo įsigytas su atidėtu mokėjimu ir mokėjimo terminas ataskaitos pateikimo metu neatėjo. Norint atlikti išsamesnę analizę, reikia pažvelgti į prievolių struktūros pasikeitimą, t.y. apskaičiuoti „kreditorių“ dalį ir analizuoti apyvartą. Tai yra, norint padaryti pagrįstesnes išvadas apie įmonės finansinę būklę, būtina vertikali analizė ir koeficientų analizė. Kiti įmonės įsipareigojimai analizuojamu laikotarpiu sumažėjo. | ||
Balanso duomenys taip pat leidžia preliminariai įvertinti įmonės mokumą ataskaitų sudarymo dieną. Norėdami tai padaryti, palyginkime apyvartinių lėšų kainą su trumpalaikių įsipareigojimų verte (722 426 - 649 783 = 72 643). Gautą rezultatą galima pavadinti įmonės saugos riba mokumo atžvilgiu.
Analizuojant pelno (nuostolių) ataskaitą, geriau kreiptis į horizontalią ir vertikalią analizę.
Būtina atkreipti dėmesį į šiuos dalykus: jei pajamos padidėjo, tada parduodamų prekių (produkcijos) savikainos padidėjimas yra normalus. Bet jei parduotų prekių savikaina ir administracinės išlaidos padidėjo dėl pajamų sumažėjimo arba jų nekintamumo, tai turėtų įspėti analitiką.
Jei tokia tendencija išliks ir ateityje, įmonė gali susidurti su verslo efektyvumo ir dėl to mokumo problemomis. Įvertinti duomenys, taip pat balanso ir pelno (nuostolių) ataskaitos formos pateikti 1 ir 2 lentelėse.
Pagrindiniai įmonės rodikliai
Galite apibūdinti skaitinių rodiklių pokytį tiek struktūroje, tiek augimo tempuose kiekvienam pateiktų formų straipsniui. Bet tai nėra įtraukta į greitosios analizės užduotis, todėl atkreipkime dėmesį į įdomiausias tendencijas.
Taigi, padarysime trumpas išvadas, kurios įdomios ekspresinės analizės požiūriu. Nagrinėjamos įmonės pajamos 2013 metais išliko praktiškai nepakitusios (0,9%), lyginant su ankstesniais metais. Tuo pačiu metu grynasis pelnas išaugo 5,2 proc., o tai yra geras rodiklis. Kaip matyti iš aukščiau pateiktų skaičiavimų, parduotų prekių savikaina sumažėjo 0,7 proc. Pirminės savikainos dalis pajamų struktūroje taip pat sumažėjo nuo 81,6% 2012 m ataskaitiniu laikotarpiu iki 80,3 proc. Tai leido bendrovei 2013 metais papildomai gauti 8 225 tūkst. rublių bendrojo pelno.
Pažymėtina, kad įmonės pardavimo ir administravimo išlaidos išaugo 10,9 proc. Jų dalis pajamų struktūroje išaugo nuo 7,6% iki 8,3%. Jei tokia tendencija išliks ir ateityje, įmonei gresia efektyvumo mažėjimas.
Nepaisant to, kad įmonei praktiškai pavyko išlaikyti pajamas 2012 metų lygyje, gautinos sumos išaugo 9,7%. Tai gali reikšti, kad įmonė, siekdama išlaikyti pajamas, turėjo keisti kreditavimo politiką taip, kad didėtų uždelstų atsiskaityti už parduotas prekes dienų skaičius.
Atsargos padidėjo 4,7%, o įmonės trumpalaikiai įsipareigojimai – 2,9%. Remiantis tuo, galime daryti išvadą, kad trumpalaikio turto padidėjimo šaltinis buvo trumpalaikiai įsipareigojimai.
Trumpalaikis (trumpalaikis) turtas viršijo trumpalaikius įsipareigojimus 52 303 tūkst. rublių. 2012 ir 72643 tūkst. rublių. 2013 m., kas aiškiai rodo įmonės mokumą.
Mokumo vertinimas
Kaip matote, įmonės turto sudėtyje yra tokie straipsniai kaip pridėtinės vertės mokestis nuo įgytų vertybių.
Be to, šių straipsnių likučiai didėja. Įsivaizduokime situaciją, kad per tam tikrą laikotarpį įmonei reikės skubiai apmokėti visus įsipareigojimus kreditoriams ir ji bus priversta parduoti trumpalaikį turtą.
Panaši situacija ir su „įeinančiu“ PVM: kokia tikimybė jį pateikti kompensacijai iš biudžeto, jei iki šiol negrąžintas? Čia gali būti du požiūriai, pavadinkime juos konservatyviais ir lojaliais.
Taikant lojalesnį požiūrį, atliekant skaičiavimus galima atsižvelgti į „pirkimo“ PVM sumą.
Taip pat yra pagrįstas šio požiūrio paaiškinimas: PVM grąžinimas iš biudžeto užtrunka gana ilgai (pagal Mokesčių kodeksą tik 90 dienų yra skiriamas dokumentų auditui) ir yra susijęs su papildomos mokestinės rizikos atsiradimu ir, neatmetama, bylinėjimasis. Įmonės mokumo pokytis, atsižvelgiant į minėtas pastabas, pateiktas 3 lentelėje.
3 lentelė. Įmonės mokumo dinamika
| Rodikliai | konservatyvus požiūris | Ištikimas požiūris | ||
|---|---|---|---|---|
| 2012 m | 2013 m | 2012 m | 2013 m | |
| Turimas turtas | 683 543 | 722 426 | 683 543 | 722 426 |
| atėmus „įeinantį“ PVM | 16 580 | 17 044 | ||
| Trumpalaikis turtas (TA) | 666 963 | 705 382 | 683 543 | 722 426 |
| Trumpalaikiai įsipareigojimai (TO) | 631 240 | 649 783 | 631 240 | 649 783 |
| Skirtumas tarp TA ir TO | 35 723 | 55 599 | 52 303 | 72 643 |
Kaip matote, tiek pirmuoju, tiek antruoju požiūriu įmonės mokumas 2013 m. žymiai pagerėjo.
Bet kuri visuomenė norėdamas užtikrinti normalų (gana patogų) savo gyvenimo veiklos lygį, jis atlieka daugybę specifinių darbų. Tam yra kuriamos tam tikros organizacijos, kurios kartu vykdo tam tikrą misiją ir veikia pagal tam tikras taisykles ir procedūras. Įmonė (organizacija) – tai organizaciškai atskirta ir ekonomiškai savarankiška pagrindinė (pirminė) šalies ūkio gamybos srities grandis, gaminanti produkciją, atliekanti darbus ar teikianti paslaugas.
Vadybos praktikoje kiekviena įmonė, kaip sudėtinga gamybinė ir ekonominė sistema, vykdo daug specifinių veiklų. Kiekviena įmonė savarankiškai planuoja savo veiklą ir nustato plėtros perspektyvas (strategiją), remdamasi pagamintos produkcijos (darbų, atliekamų paslaugų) paklausa ir poreikiu nuolat didinti savo pelną, taip pat užtikrina gamybos logistiką.
Įmonės funkcionavimą lydi nenutrūkstama lėšų apyvarta, vykdoma išteklių sąnaudų ir pajamų generavimo, paskirstymo ir naudojimo forma.
Kiekvienas verslas turi konkretų tikslą. Tikslai gali būti keli, juos dažniausiai iškelia savininkai, o jiems pasiekti naudojami materialiniai ir žmogiškieji ištekliai, kurių pagalba vykdoma finansinė-ūkinė veikla. Tai reiškia, kad iš esmės finansinė ir ūkinė veikla yra įrankis hierarchiniams, ekonominiams ir kitiems tikslams, su kuriais susiduria konkreti įmonė, pasiekti.
Finansinė ir ūkinė veikla yra kryptingai vykdomas įmonės funkcijų, susijusių su jos finansinių išteklių formavimu ir panaudojimu, ekonominei ir socialinei plėtrai užtikrinti praktinio įgyvendinimo procesas. Jis vykdomas visais įmonės gyvavimo ciklo etapais: nuo jos įkūrimo iki jos, kaip savarankiško verslo subjekto, likvidavimo momento. Įmonės finansinės ir ūkinės veiklos vykdymo procesui būdingas platus jos finansinių ryšių su įvairiais šalies finansų sistemos subjektais spektras.
Įmonės finansinę ir ekonominę veiklą visų pirma apibūdina gaminių skaičius ir asortimentas, taip pat jos įgyvendinimo apimtis. Pagamintos produkcijos apimtis tiesiogiai priklauso nuo gamybinių patalpų prieinamumo ir kokybės, reikalingų žaliavų, medžiagų ar komponentų prieinamumo, atitinkamos kvalifikacijos personalo, produkcijos realizavimo rinkų.
Savo ruožtu produkcijos apimtis turi įtakos visiems kitiems įmonės finansinės ir ekonominės veiklos aspektams – produkcijos savikainai, gauto pelno dydžiui, pelningumas gamyba, įmonės finansinė būklė.
Įmonių finansinė-ūkinė veikla – tai kryptinga veikla, pagrįsta priimtais sprendimais, kurių kiekvienas optimizuojamas remiantis intuicija ar skaičiavimais. Sprendimo priėmimo rizika suprantama kaip tikimybė, kad įgyvendinto sprendimo rezultatai neatitinka užsibrėžtų tikslų.
Įmonės ar organizacijos finansinei ir ūkinei veiklai įtakos turi labai daug veiksnių. Ne visus galima išanalizuoti. Svarbiausi yra turimi resursai – finansiniai, materialiniai, personaliniai.
Finansinės ir ūkinės veiklos tikslas- pasiekti geriausių įmanomų rezultatų. Uždaviniai, kurie sprendžiami pasiekus tikslą: gamybos proceso aprūpinimas ištekliais ir jų valdymas; gamybos ir technologinio proceso organizavimas; generuojantys teigiamus rezultatus. Finansinės ir ūkinės veiklos valdymo tikslai yra: planavimas, kontrolė, derinimas, analizė, efektyvumo didinimas.
Finansinė ir ūkinė veikla veikia kaip veikla, visų pirma apie jos pagrindą – įmonės finansus. Tačiau finansų organizavimo efektyvumas veikia kaip įmonės finansinė būklė. Pastaroji priklauso nuo efektyvaus viso pinigų srauto organizavimo. Todėl finansinė ir ūkinė veikla, kaip sąvoka, apima platų veiklos spektrą įmonėje, susidedančią iš atsiskaitymų grynaisiais pinigais kontrolės, grynųjų pinigų pajamų ir išlaidų gavimo, grynųjų pinigų santaupų ir finansinių išteklių formavimo ir paskirstymo.
Įvairiapusė įmonės finansinė ir ūkinė veikla vykdoma pagal planuojamus ir prognozuojamus einamuosius ir veiklos finansinius dokumentus. Planavimo, reguliavimo ir kontrolės objektai juose yra piniginiai ir finansiniai santykiai, materializuojasi atitinkamuose rodikliuose. Pagrindiniai finansinės ir ekonominės veiklos objektai yra tie įvairūs įmonių piniginiai ir finansiniai santykiai, kurie sudaro įmonių finansavimo turinį.
Įmonės finansinės ir ekonominės veiklos efektyvumas turėtų būti suprantamas kaip jos rezultatas, gautas arba galimai galimas tam tikrus išteklius paverčiant galutiniu produktu (darbu, paslauga). Įmonės finansinės ir ūkinės veiklos efektyvumo lygį apibūdina jos kaštų lygis, rezultatai ir finansinė būklė. Štai kodėl, norint nustatyti įmonės finansinės ir ekonominės veiklos efektyvumo lygį, būtina apskaičiuoti rodiklių, apibūdinančių jos sąnaudų intensyvumą, veiklos rezultatus ir finansinę būklę, rinkinį.
Norint nustatyti įmonės finansinės ir ekonominės veiklos esmę, būtina apibrėžti pagrindinius jos elementų komponentus. Tokie elementai yra: įmonės finansai, įmonės lėšų struktūra, įmonės turto struktūra, finansinės analizės tikslai, analizės dalykai.
Savitskaya G.V. rašo, kad rinkos sąlygomis įmonių finansai yra ypač svarbūs. Didėjantis įmonių finansavimo vaidmuo turėtų būti vertinamas kaip pasaulinė tendencija.
Pagrindinis įmonės finansinės ir ūkinės veiklos vertinimo tikslas, pasak Straževo V. P., yra gauti nedidelį skaičių pagrindinių (informatyviausių) parametrų, kurie objektyvų ir tikslų vaizdą apie įmonės finansinę būklę, jos pelną ir pelną. nuostoliai, turto ir įsipareigojimų struktūros pokyčiai, atsiskaitymai su skolininkais ir kreditoriais, apie kuriuos bus kalbama kitoje baigiamojo kvalifikacinio darbo pastraipoje.
Finansinės ir ūkinės veiklos analizė- tai sistemingas, išsamus veiksnių įtakos įmonės rezultatams tyrimas, matavimas ir apibendrinimas apdorojant tam tikrus informacijos šaltinius (plano, apskaitos, atskaitomybės rodiklius). Finansinės ir ekonominės veiklos analizės komponentai yra finansinė ir vadybinė analizė.
Finansinės ir ūkinės veiklos analizės turinys- gilus ir išsamus ekonominės informacijos ir analizuojamo verslo objekto funkcionalumo tyrimas, siekiant priimti optimalius valdymo sprendimus, užtikrinančius įmonės gamybinių programų įgyvendinimą, įvertinti jų įgyvendinimo lygį, nustatyti silpnąsias vietas ir vidines ekonomines atsargas.
AFHD vaidmuo. Remiantis analizės rezultatais, rengiami ir pagrįsti valdymo sprendimai. AFCD pirmauja priimant sprendimus ir veiksmus, juos pagrindžia ir yra mokslinio gamybos valdymo pagrindas, užtikrina jo objektyvumą ir efektyvumą. Svarbus vaidmuo tenka analizei nustatant ir panaudojant rezervus gamybos efektyvumui didinti.
Reikšmė. AFHD skatina ekonomišką išteklių naudojimą, geriausios praktikos nustatymą ir įgyvendinimą, mokslinį darbo organizavimą, naują įrangą ir gamybos technologijas bei nereikalingų išlaidų prevenciją.
Analizuodami finansines ataskaitas galite naudoti įvairius metodus (tiek loginius, tiek formalizuotus). Tačiau dažniausiai naudojami finansinės analizės metodai:
1) absoliučių, santykinių ir vidutinių verčių metodas.
Absoliučios vertės metodas apibūdinti tiriamo proceso skaičių, apimtį (dydį). Absoliučios vertės visada turi tam tikrą matavimo vienetą: natūralią, sąlyginai natūralią, kainą (piniginę).
Natūralūs matavimo vienetai naudojami tais atvejais, kai matavimo vienetas atitinka vartotojiškas gaminio savybes. Pavyzdžiui, tekstilės gamyba matuojama metrais, žemės ūkio produkcija – centneriais ir tonomis, o elektros energija matuojama kilovatais.
Pavyzdžiui, apskaičiuotas absoliutus rodiklis yra absoliutus nuokrypis. Tai yra skirtumas tarp dviejų to paties pavadinimo absoliučių rodiklių:
±ΔP = P1 – P0
Čia P1 – ataskaitinio laikotarpio absoliutaus rodiklio reikšmė, P0 – bazinio laikotarpio absoliutaus rodiklio reikšmė, ΔP – absoliutus rodiklio nuokrypis (pokytis).
Santykinė vertė apskaičiuojamas kaip rodiklio faktinės reikšmės ir palyginimo bazės santykis, t.y. dalijant vieną kiekį iš kito. Santykinė vertė apskaičiuojama vieneto dalimis, koeficientais.
Galite palyginti to paties pavadinimo rodiklius, susijusius su skirtingais laikotarpiais, skirtingais objektais ar skirtingomis teritorijomis. Tokio palyginimo rezultatas atvaizduojamas koeficientu (lyginamoji bazė imama kaip vienas), išreikštas procentais ir parodo, kiek kartų ar kiek procentų lyginamas rodiklis yra daugiau (mažiau) už bazinį.
2) Lyginimo metodas– seniausias, logiškiausias analizės metodas. Palyginimo klausimas sprendžiamas remiantis principu „geriau ar blogiau“, „daugiau ar mažiau“. Tai daugiausia lemia žmogaus, lyginančio objektus poromis, psichologijos ypatumai. Lyginant jie naudoja skirtingus metodus, pavyzdžiui, svarstykles.
3) Vertikali analizė– finansinės ataskaitos pateikimas santykinių rodiklių forma. Šis vaizdas leidžia matyti kiekvieno balanso straipsnio dalį jo bendroje sumoje. Privalomi analizės elementai yra šių reikšmių laiko eilutės, per kurias galite sekti ir numatyti struktūrinius turto sudėties pokyčius ir jo padengimo šaltinius.
Pagrindinės vertikaliosios analizės ypatybės:
Perėjimas prie santykinių rodiklių leidžia atlikti įmonių lyginamąją analizę, atsižvelgiant į ūkio šakos specifiką ir kitas charakteristikas;
Santykiniai rodikliai išlygina neigiamą infliacinių procesų poveikį, kuris žymiai iškreipia absoliučius finansinių ataskaitų rodiklius ir taip apsunkina jų palyginimą dinamikoje.
4) Horizontalioji analizė balansas yra sudaryti vieną ar daugiau analitinių lentelių, kuriose absoliutūs balanso rodikliai būtų papildyti santykiniais augimo (sumažėjimo) rodikliais. Rodiklių agregavimo laipsnį nustato analitikas. Paprastai baziniai augimo tempai imami keletui metų (gretutinių laikotarpių), todėl galima analizuoti atskirų balanso straipsnių kitimą, taip pat numatyti jų vertę.
Horizontali ir vertikali analizė papildo viena kitą. Todėl praktiškai galima sudaryti analitines lenteles, apibūdinančias tiek finansinės formos atskaitomybės struktūrą, tiek jos atskirų rodiklių dinamiką.
5) Tendencijų analizė yra perspektyvinės analizės dalis, būtina vadyboje finansiniam prognozavimui. Tendencija yra vystymosi kelias. Tendencija, remiantis laiko eilučių analize, nustatoma taip: sudaromas pagrindinių organizacijos rodiklių galimos raidos grafikas, nustatomas vidutinis metinis augimo tempas, apskaičiuojama rodiklio prognozuojama reikšmė. Tai lengviausias būdas numatyti finansines prognozes. Dabar atskiros organizacijos lygmeniu atsiskaitymo laikotarpis yra mėnuo ar ketvirtis.
6) Faktorinė analizė yra kompleksinio ir sistemingo veiksnių įtakos efektyvių rodiklių vertei tyrimo ir matavimo metodas.
Sukurti faktorių sistemą reiškia pateikti tiriamą reiškinį kaip algebrinę sumą, koeficientą arba kelių faktorių sandaugą, turinčią įtakos šio reiškinio dydžiui ir funkciškai nuo jo priklausomo.
7) Finansiniai rodikliai naudojami įmonės finansinei būklei analizuoti ir vaizduoja santykinius rodiklius, nustatytus iš finansinių ataskaitų duomenų, daugiausia iš balanso ir pelno (nuostolių) ataskaitos duomenų.
Įmonės finansinės būklės vertinimo pagal finansinius rodiklius kriterijai paprastai skirstomi į tokias grupes:
Mokumas;
Pelningumas, arba pelningumas;
Turto naudojimo efektyvumas;
Finansinis (rinkos) stabilumas;
Verslo veikla.
Finansinės ir ūkinės veiklos kompleksinės analizės metodai.
įmonės ekonomikos tyrimo analizės metodų ir taisyklių rinkinys,
Tolesni žingsniai.
1) nurodomi analizės objektai, tikslas ir uždaviniai, sudaromas analitinių darbų planas.
2) sukurta sintetinių ir analitinių rodiklių sistema, kurios pagalba charakterizuojamas analizės objektas.
3) surenkama ir paruošiama analizei reikalinga informacija (patikrinamas jos tikslumas, įvedamas į palyginamąją formą ir pan.).
4) lyginami faktiniai valdymo rezultatai su ataskaitinių metų plano rodikliais, praėjusių metų faktiniais duomenimis, su pirmaujančių įmonių, visos pramonės šakos pasiekimais ir kt.
5) atliekama faktorių analizė: nustatomi veiksniai ir nustatoma jų įtaka rezultatui.
6) nustatomi nepanaudoti ir perspektyvūs gamybos efektyvumo didinimo rezervai.
7) yra vertinami valdymo rezultatai, atsižvelgiant į įvairių veiksnių veikimą ir nustatytus nepanaudotus rezervus, kuriamos priemonės jiems panaudoti.
Elementai, metodai ir analizės metodai, naudojami įvairiuose tyrimo etapuose:
Surinktos informacijos pirminis apdorojimas (patikrinimas, grupavimas, sisteminimas);
Tiriamų objektų būklės ir raidos modelių tyrimas;
Veiksnių įtakos įmonių veiklai nustatymas;
nepanaudotų ir numatomų atsargų gamybos efektyvumui didinti apskaičiavimas;
Įmonių veiklos analizės ir visapusiško vertinimo rezultatų apibendrinimas;
Ekonominės ir socialinės plėtros planų pagrindimas, valdymo sprendimai, įvairūs renginiai.
Ekonominių rezervų samprata ir klasifikacija.
Ekonominiai rezervai – nuolat atsirandančios galimybės gerinti veiklos efektyvumą.Atsargais laikomos išteklių (žaliavų, medžiagų, įrangos, kuro ir kt.) atsargos, kurios būtinos sklandžiam įmonės veiklai. Jie kuriami esant papildomam jų poreikiui.
1) Erdviniu pagrindu: ūkyje, sektoriuje, regione, šalies mastu
2) Pagal laiką:
Nepanaudotos atsargos yra praleistos galimybės pagerinti gamybos efektyvumą, palyginti su planu arba mokslo pasiekimais ir geriausia praktika per praėjusius laikotarpius.
Pagal esamus rezervus suprantama ekonominės veiklos rezultatų gerinimo galimybė, kurią galima įgyvendinti artimiausiu metu (mėnuo, ketvirtis, metai).
Būsimieji rezervai dažniausiai skaičiuojami ilgam laikui. Jų panaudojimas siejamas su didelėmis investicijomis, naujausių mokslo ir technikos pažangos pasiekimų diegimu, gamybos pertvarka, gamybos technologijos keitimu, specializacija ir kt.
3) Pagal produkto gyvavimo ciklo etapus:
priešgamybinis etapas. Čia atsargas gamybos efektyvumui didinti galima nustatyti tobulinant gaminio dizainą, tobulinant jo gamybos technologiją, naudojant pigesnes žaliavas ir kt. Būtent šiame etape objektyviai yra didžiausios gamybos sąnaudų mažinimo atsargos.
Gamybos etape įsisavinami nauji gaminiai, naujos technologijos, o vėliau vykdoma masinė gamyba. Šiame etape rezervų kiekis mažinamas dėl to, kad jau atliktas darbas kuriant gamybos patalpas, įsigyjant reikiamą įrangą ir įrankius, nustatyti gamybos procesą. Tai rezervai, susiję su darbo organizavimo gerinimu, jo intensyvumo didinimu, įrangos prastovų mažinimu, žaliavų ir medžiagų taupymu ir racionaliu naudojimu.
Eksploatacijos etapas skirstomas į garantinį laikotarpį, kurio metu rangovas privalo pašalinti vartotojo nustatytas problemas, ir pogarantinį laikotarpį. Objekto eksploatavimo etape rezervai produktyvesniam jo naudojimui ir sąnaudų mažinimui (taupyti elektros energiją, kurą, atsargines dalis ir kt.) daugiausia priklauso nuo pirmuose dviejuose etapuose atliekamų darbų kokybės.
Atsargos šalinimo etape – tai galimybė gauti pajamų iš pakartotinio šalinamų medžiagų naudojimo ir sumažinti produkto šalinimo išlaidas pasibaigus jo gyvavimo ciklui.
4) pagal dauginimosi proceso etapus:
Gamybos srityje – pagrindiniai rezervai – išteklių naudojimo efektyvumo didinimas
Apyvartos srityje - įvairių produktų praradimų pakeliui nuo gamintojo iki vartotojo prevencija, taip pat išlaidų, susijusių su gatavų produktų saugojimu, transportavimu ir pardavimu, mažinimas).
5) pagal gamybos pobūdį: pagrindinėje gamyboje, pagalbinėje gamyboje, paslaugų gamyboje
6) pagal veiklos rūšis: pagrindinėje veikloje, investicinėje veikloje, finansinėje veikloje
7) pagal ekonominį pobūdį: ekstensyvus, intensyvus
8) pagal išsilavinimo šaltinius:
Vidinis – kurį galima įvaldyti pačios įmonės jėgomis ir priemonėmis
Išorinė – tai techninė, technologinė ar finansinė pagalba verslo subjektui iš valstybės, aukštesnių institucijų, rėmėjų ir kt.
9) aptikimo metodais:
Aiškūs – rezervai, kuriuos lengva nustatyti remiantis apskaitos ir ataskaitų medžiaga.
Paslėpti – rezervai, kurie yra susiję su mokslo ir technikos pažangos pasiekimų bei gerosios praktikos įgyvendinimu ir kurie nebuvo numatyti plane.